18:18
Unknown
Tiền thưởng, phụ cấp, hỗ trợ nhân viên sở hữu được tính vào mức giá hợp lý lúc tính thuế TNDN? những khoản tiền thưởng, phụ cấp có tính thuế TNCN không? Trung tâm đào tạo kế toán hà nội xin giải đáp các vướng mắc đấy của người dùng.
Hàng năm doanh nghiệp chi hầu hết cho việc hỗ trợ nhân viên để khuyến khích người lao động làm việc như: Chi thưởng, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ, chi phụ cấp, chi phí đào tạo nhân viên, chi hỗ trợ chuyển động ….Vậy những khoản chi này bắt buộc những giấy tờ gì để được tính vào giá tiền thông minh lúc tính thuế TNDN, Và các khoản tiền thưởng, phụ cấp, hộ trợ ấy sở hữu chịu thuế TNCN không?
I. Quy định về thuế TNDN:
Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 (Sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC):
"Điều 4.Các khoản chi được trừ và không được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế
2. các khoản chi không được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc 1 trong các nếu sau:
b) những khoản tiền lương, tiền thưởng, chi tìm bảo hiểm nhân thọ cho người lao động ko được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của công ty, Tổng siêu thị, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của công ty, Tổng nhà hàng."
2.30. những khoản chi không tương ứng mang doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
- Khoản chi mang tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động với thành tích rẻ trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi tậu bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi mang tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của nhà hàng.
- Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. nếu siêu thị hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.
- Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó tới thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).
NHƯ VẬY:
- những khoản tiền lương, tiền thưởng, tiền hỗ trợ người lao động sẽ được tính vào tầm giá được trừ khi tính thuế TNDN nếu:
những khoản chi đó được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các văn bản sau của DN:
+ Hợp đồng lao động
+ Thoả ước lao động tập thể
+ Quy chế tài chính của DN.
+ Quy chế thưởng do GĐ quy định theo quy chế tài chính của DN.
Nhưng Chú ý:
một. những khoản chi với tính chất phúc lợi nêu trên thì ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN.
2. Quy định về giá thành trang phục:
+ ví như chi bằng hiện vật sẽ được tính toàn bộ vào tầm giá. (Nếu có hóa đơn, chứng từ)
+ giả dụ chi bằng tiền thì ko được vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.
+ nếu chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật: Thì mức chi tối đa đối có chi bằng tiền ko vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật cần với hóa đơn, chứng từ.
(Theo khoản 2.7 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 6/8/2015)
3. Quy định về khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác:
+ Bỏ mức khống chế đối sở hữu khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, DN được tính vào giá thành được trừ giả dụ sở hữu hóa đơn, chứng từ theo quy định.
+ nếu DN mang khoán phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của DN thì được tính vào giá tiền được trừ khoản chi khoán.
Xem thêm: Quy định giá thành đi công tác thông minh
(Theo khoản 2.9 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
4. Bỏ mức khống chế một triệu/tháng/người đối mang khoản giá thành tậu bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ.
(Theo khoản 2.6điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
yếu tố khách hàng với thể xem thêm:
Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 quy định:
"Điều 2. các khoản thu nhập chịu thuế
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
a) Tiền lương, tiền công và các khoản mang tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) những khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ những khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
b.4) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối mang các ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm cho việc với yếu tố độc hại, nguy hiểm.
b.5) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.
b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm cho, trợ cấp thất nghiệp và những khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia những đề tài nghiên cứu công nghệ , kỹ thuật; tiền tham gia những dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
đ) những khoản tiện lợi bằng tiền hoặc không bằng tiền không tính tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới tất cả hình thức:
đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ... trường hợp nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. nếu nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế.
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước
đ.7) những khoản lợi ích khác.
những khoản tiện lợi khác mà người dùng lao động chi cho người lao động như: chi trong những ngày nghỉ, lễ; thuê những dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh 1 hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người khiến cho những công việc khác trong gia đình theo hợp đồng...
e) những khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới toàn bộ hình thức, đề cập cả thưởng bằng chứng khoán
NHƯ VẬY:
A. Hầu như toàn bộ những khoản tiền thưởng, tiền phụ cấp, tiền hỗ trợ đều là thu nhập chịu thuế TNCN.
B. Chỉ sở hữu các khoản phụ cấp sau là được miễn thuế TNCN:
một. Tiền phụ cấp tiền ăn ca ko vượt quá 680.000/tháng (Nếu vượt quá thì phần cao hơn sẽ bắt buộc tính vào thu nhập chịu thuế TNCN).
(Nếu DN trực tiếp nấu ăn, chọn suất ăn, cấp phiếu ăn thì khoản này ngoài vào thu nhập chịu thuế TNCN)
yếu tố xem tại đây:
2. Tiền phụ cấp trang phục không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm
- nếu chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật thì mức chi tối đa để tính vào giá thành được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm. (Nếu vượt quá sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN)
3. Tiền phụ cấp điện thoại ko vượt quá từ 250.000 tới 500.000/tháng (Tùy từng chức vụ).
- lưu ý về khoản phụ cấp này: hiện nay theo Quyết định 17/VBHN-BTC ngày 4/3/2014 quy định chỉ áp dụng đối sở hữu những cán bộ lãnh đạo từ cấp quận, huyện, thi xã trở lên. Chứ không quy định đối với nhân viên.
khía cạnh xem tại đây:
4. Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và yêu thích mang mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo những văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN.
- (Quy đinh về thuế TNDN hiện hành là: Khoản chi này ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN)
5. Tiền phụ cấp thuê nhà không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế TNCN (chưa bao gồm tiền thuê nhà)
6. Tiền làm thêm giờ vào ngày nghỉ, ngày lễ, khiến cho việc ban đêm ĐƯỢC TRẢ CAO HƠN so với ngày bình thường.
VD: Ngày thường lương là 100.000. Nhưng do khiến cho việc vào ngày nghỉ cần được cộng thêm 300% nữa là 300.000 -> Thì phần 300.000 này được miễn thuế (Chỉ tính 100.000 của ngày khiến cho việc đó)
Lưu ý: khi nào chi trả cho người lao động người dùng kế toán tại DN nhớ là bắt buộc tính thuế TNCN của những khoản này nhé (Kê khai tại thời điểm chi trả nhé, tức là trả vào tháng nào thì cần kê khai vào tháng đó).
III. phương pháp hạch toán những khoản tiền thưởng, phụ cấp cho nhân viên:
- khi tính những khoản thưởng cho người lao động.
Nợ TK 642, 641
mang TK 334
- lúc thanh toán tiền thưởng cho người lao động:
Nợ TK 334, 3335
có TK 111, 112
quý khách muốn mua hiểu chuyên sâu hơn về thuế, các kỹ năng quyết toán thuế với thể tham gia: Lớp học kế toán thuế chuyên sâu
0 nhận xét:
Đăng nhận xét