Phương pháp tính lương làm thêm giờ ngày lễ

Hướng dẫn phương pháp tính lương khiến tăng ca, thêm giờ vào ban đêm, ngày lễ, ngày nghỉ theo Bộ luật lao động mới nhất năm 2015. Theo Luật lao động số 10/2012/QH13, Nghị định 05/2015/NĐ-CP, Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH:

>>> Tham khảo tại đây: Học kế toán
I. cách tính tiền lương khiến thêm giờ:

Theo điều 6 Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH ngày 23/06/2015:

1. Đối với người lao động hưởng lương theo thời gian:
- Được trả lương khiến cho thêm giờ khi khiến cho việc ko kể thời giờ làm cho việc bình thường do người tiêu dùng lao động quy định theo Điều 104 của Bộ luật lao động và được tính như sau:
Tiền lương làm cho thêm giờ = Tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 150% hoặc 200% hoặc 300% x Số giờ khiến cho thêm

Trong đó:
a) Tiền lương giờ thực trả của ngày khiến việc bình thường được xác định trên cơ sở tiền lương thực trả theo công việc đang khiến cho của tháng mà người lao động khiến cho thêm giờ (trừ tiền lương khiến cho thêm giờ, tiền lương trả thêm khi khiến cho việc vào ban đêm) chia cho số giờ thực tế làm cho việc trong tháng (không kể số giờ làm thêm).
- trường hợp trả lương theo ngày hoặc theo tuần, thì tiền lương giờ thực trả được xác định trên cơ sở tiền lương thực trả của ngày hoặc tuần khiến cho việc đó (trừ tiền lương khiến thêm giờ, tiền lương trả thêm khi khiến việc vào ban đêm) chia cho số giờ thực tế khiến việc trong ngày hoặc trong tuần (không đề cập số giờ làm cho thêm);

b, Mức ít nhất 150% hoặc 200% hoặc 300% so sở hữu tiền lương giờ thực trả của ngày khiến việc bình thường, được xác định như sau:


- Mức ít nhất bằng 150% áp dụng đối sở hữu giờ làm cho thêm vàongày thường;
- Mức ít nhất bằng 200% áp dụng đối mang giờ làm cho thêm vàongày nghỉ hằng tuần;
- Mức ít nhất bằng 300% áp dụng đối sở hữu giờ làm cho thêm vàongày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ mang hưởng lương, chưa nhắc tiền lương của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ mang hưởng lương theo quy định của Bộ luật Lao động, đối với người lao động hưởng lương theo ngày.

- Người lao động hưởng lương ngày là những người với tiền lương thỏa thuận ghi trong hợp đồng lao động theo ngày và chưa bao gồm tiền lương của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ sở hữu hưởng lương theo quy định của Bộ luật Lao động.

VD: nhà hàng kế toán Thiên Ưng trả lương cho nhân viên A là 3.000.000/tháng. Theo quy định của doanh nghiệp là sở hữu 24 ngày công làm việc thực tế. Trong tháng nhân viên A khiến tăng ca ban ngày (ngày thường) được 50 giờ.

- Theo điều 104 Bộ luật lao động: Thời giờ làm việc bình thường ko quá 08 giờ trong 01 ngày và 48 giờ trong 01 tuần.
Xem thêm: Quy định về thời gian làm cho thêm giờ ban đêm

cách tính lương khiến thêm giờ nâng cao ca cho nhân viên A như sau:
Tiền lương làm thêm giờ = Tiền lương thực trả theo giờ X 150% X Số giờ làm cho thêm

- Tiền lương thực trả cho một giờ làm cho việc của A: 3.000.000/24/8 = 15.625 đ
=> Tiền làm thêm giờ ngày thường của A: 15.625 x 150% X 50 giờ = 1.171.875 đ.

Tổng lương nhân viên A : 3.000.000 + một.171.875 = 4.171.875 đ

2. Đối có người lao động hưởng lương theo sản phẩm:
- Được trả lương khiến cho thêm giờ lúc người lao động và người tiêu dùng lao động thỏa thuận làm cho việc ngoài thời giờ khiến việc bình thường để làm cho thêm số lượng, khối lượng sản phẩm, công việc ko kể số lượng, khối lượng sản phẩm, công việc theo định mức lao động đã thỏa thuận và được tính như sau:
Tiền lương khiến cho thêm giờ = Đơn giá thành lương sản phẩm của ngày khiến việc bình thường x Mức ít nhất 150% hoặc 200% hoặc 300% x Số sản phẩm làm thêm

Trong đó:
a) Mức ít nhất bằng 150% so mang đơn chi phí lương sản phẩm của ngày khiến việc bình thường, áp dụng đối với sản phẩm khiến thêm vào ngày thường;
b) Mức ít nhất bằng 200%, áp dụng đối có sản phẩm khiến cho thêm vào ngày nghỉ hằng tuần;
c) Mức ít nhất bằng 300% , áp dụng đối sở hữu sản phẩm làm thêm vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ sở hữu hưởng lương.

VD: Trong 1 tháng Nhân viên B đã khiến cho 200 giờ và khiến thêm 50 giờ vào ngày thường (ban ngày) để hoàn thành một.000 sản phẩm có đơn giá là 10.000/cái.

phương pháp tính lương làm cho thêm giờ cho B như sau:
Tiền lương làm cho thêm giờ = Đơn chi phí lương sản phẩm x Số lượng sản phẩm khiến cho ra trong giờ khiến thêm x 150%

Tiền lương sản phẩm 1 giờ = một.000 cái x 10.000 đ / 250 giờ = 40.000 đ
Tổng lương sản phẩm làm cho theo giờ ngày thường = 40.000 đ x 200 giờ x 100% = 8.000.000đ
=> Lương sản phẩm làm cho thêm giờ = 40.000 x 50 giờ x 150% = 3.000.000đ

Tổng lương thực trả cho NV B = 8.000.000 + 3.000.000 đ = 11.000.000 đ.

II. bí quyết tính tiền lương khiến việc vào ban đêm:

Theo điều 7 Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH ngày 23/06/2015:

một. Đối có người lao động hưởng lương theo thời gian:
- Tiền lương làm việc vào ban đêm được tính như sau:
Tiền lương khiến cho việc vào ban đêm = Tiền lương giờ thực trả của ngày khiến cho việc bình thường + Tiền lương giờ thực trả của ngày khiến việc bình thường x Mức ít nhất 30% x Số giờ khiến cho việc vào ban đêm

2. Đối có người lao động hưởng lương theo sản phẩm:
- Tiền lương làm cho việc vào ban đêm được tính như sau:
Tiền lương làm việc vào ban đêm = Đơn chi phí lương sản phẩm của ngày khiến việc bình thường + Đơn mức giá lương sản phẩm của ngày khiến cho việc bình thường x Mức ít nhất 30% x Số sản phẩm khiến vào ban đêm

III. phương pháp tính lương khiến cho thêm giờ vào ban đêm:

Theo điều 7 Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH ngày 23/06/2015:

1. Đối có người lao động hưởng lương theo thời gian;
- Tiền lương khiến thêm giờ vào ban đêm được tính như sau:
Tiền lương khiến cho thêm giờ vào ban đêm = ( Tiền lương giờ thực trả của ngày khiến cho việc bình thường x Mức ít nhất 150% hoặc 200% hoặc 300% + Tiền lương giờ thực trả của ngày khiến cho việc bình thường x Mức ít nhất 30%

>>> Bạn cần quan tâm: Đào tạo kế toán

+ 20% x Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày khiến việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ với hưởng lương ) x Số giờ làm cho thêm vào ban đêm

- Giờ làm cho việc ban đêm được tính từ 22h đến 6h sáng ngày hôm sau (Theo điều 105 Bộ luật lao động)

Trong đó:
a) Tiền lương giờ thực trả của ngày khiến cho việc bình thường được xác định như mục một bên trên.

b) Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày khiến cho việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ mang hưởng lương được xác định như sau:
- Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày làm cho việc bình thường, được tính ít nhất bằng 100%so mang tiền lương giờ thực trả của ngày khiến cho việc bình thường đối có ví như người lao động không làm thêm giờ vào ban ngày của ngày ấy (trước khi khiến thêm giờ vào ban đêm);ít nhất bằng 150% so có tiền lương giờ thực trả của ngày khiến cho việc bình thường đối mang nếu người lao động có làm thêm giờ vào ban ngày của ngày đấy (trước lúc khiến thêm giờ vào ban đêm).
- Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày nghỉ hằng tuần, được tính ít nhất bằng 200% so với tiền lương giờ thực trả của ngày khiến việc bình thường.
- Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, được tính ít nhất bằng 300% so có tiền lương giờ thực trả của ngày khiến cho việc bình thường.

2. Đối sở hữu người lao động hưởng lương theo sản phẩm:
- Tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm được tính như sau:

Xem thêm »

Quy định thủ tục về chi phí tiền lương hợp lý

Đưa mức giá tiền lương vào mức giá logic thì phải những gì? Trung tâm đào tạo kế toán xin hướng dẫn những điều kiện để đưa khoản mức giá tiền lương vào giá tiền hợp lý khi tính thuế thu nhập siêu thị.

Chú ý:
- Việc trước tiên bắt buộc sử dụng rộng rãi đó là: những khoản tiền lương, tiền thưởng, chi sắm bảo hiểm nhân thọ cho người lao động (VD: Thưởng lương tháng 13, thưởng tết thiếu nhi, thưởng tết…), phụ cấp…) cần được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của siêu thị, Tổng nhà hàng, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của công ty, Tổng công ty.

Mới nhất: Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về thuế TNDN:

- Khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động mang thành tích phải chăng trong học tập; chi hỗ trợ giá tiền di chuyển ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi sắm bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi với tính chất phúc lợi khác.
=> Tổng số chi sở hữu tính chất phúc lợi nêu trên ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của nhà hàng.

- Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của nhà hàng được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. trường hợp siêu thị hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.

phương pháp xác định một tháng lương bình quân xem thêm tại đây: Quy định về chi phí nghỉ mát, đi lại

Để đưa chi phí tiền lương, thưởng, phụ cấp vào tầm giá thông minh thì cần:

- Hợp đồng lao động (hoặc thoả ước lao động tập thể ...)
- Quy chế tiền lương, thưởng, phụ cấp
- Quyết đinh tăng lương (trong nếu nâng cao lương)
- Chứng minh thư phô tô.
- Bảng chấm công hàng tháng.
- Bảng thanh toán tiền lương.
- Thang bảng lương do DN tự xây dựng.
- Phiếu chi thanh toán lương, hoặc chứng từ ngân hàng nếu thanh toán qua ngân hang.

- Mã số thuế thu nhập cá nhân (danh sách nhân viên được đăng ký MSTTNCN)
lưu ý -> mọi bắt buộc có chữ ký toàn bộ của các nhân viên.

Xem thêm: Học kế toán thuế tại Hà Nội

không tính ra:
- Sổ BHXH (nếu trường hợp làm trên 3 tháng)
- Bản khai trình việc dùng lao động khi mới bắt đầu hoạt động (Ban hành tất nhiên Thông tư 23/2014/TT-BLĐTBXH)
- Báo cáo tình hình sử dụng lao động dòng số 07 (Ban hành tất nhiên Thông tư 23/2014/TT-BLĐTBXH)
-Tờ khai Quyết tóan thuế TNCN cuối năm
-Tờ khai thuế TNCN tháng, quý trường hợp mang phát sinh
- các chứng từ nộp thuế TNCN (nếu có)

Xem thêm: Thủ tục đăng ký tham gia BHXH

Đối mang các lao động thời vụ, thử việc bắt buộc có thêm:
- phải khấu trừ thuế TNCN 10% trước khi trả thu nhập cho những lao động thời vụ nếu thu nhập từ 2 triệu /lần hoặc tháng. (Nếu < 2 triệu thì không phải khấu trừ).
-> (Khi khấu trừ và kê khai thuế TNCN của họ thì DN cấp cho họ 1 chứng từ khấu trừ thuế. Chứng từ này khách hàng làm cho đơn đề nghị cấp chứng từ khấu trừ thuế theo cái 17/TNCN theo Thông tư 156)

- giả dụ không muốn khấu trừ 10% thu nhập trước lúc trả lương thì buộc phải sở hữu Bản cam kết mẫu 23/BCK-TNCN (ban hành tất nhiên Thông tư 156).
Chú ý: Cá nhân làm bản cam kết 23 thì chỉ sở hữu thu nhập tại một nơi và đã có MST (Nếu với thu nhập 2 nơi thì bắt buộc khấu trừ 10% thuế TNCN)

>>>Xem them: cách tính thuế TNCN đối sở hữu lao động thời vụ

- giả dụ là người nước không tính (không phải là cá nhân cư trú) thì khấu trừ 20% thuế TNCN

Đối với hợp đồng giao khoán cần thêm:
- Hợp đồng giao khoán
- Biên bản bàn giao
- Biên bản nghiệm thu.
- Hóa đơn hoặc chứng từ khấu trừ thuế TNCN của các cá nhân nhận giao khoán

các để ý cần quan tâm:

Kiểm tra Tài khoản 334:
- Số dư Nợ đầu kỳ sổ chiếc TK 334 = Số dư Nợ đầu kỳ TK 334 trên bảng cân đối phát sinh.
- Tổng Phát sinh có trong kỳ = Tổng phát sinh thu nhập được ở Bảng lương trong kỳ (Lương tháng + Phụ cấp + tăng ca),
- Tổng phát sinh Nợ trong kỳ = Tổng đã thanh toán + các khoản giảm trừ ( bảo hiểm) + tạm ứng;
- Tổng Số dư mang cuối kỳ = Tổng số dư với cuối kỳ ở bảng cân đối phát sinh.

- Kiểm tra xem số liệu trên bảng lương đã khớp mang số liệu trên TK Thuế TNCN chưa (Phần Thu Nhập Chịu Thuế)?
- Danh sách, tên tuổi đã khớp giữa bảng lương sở hữu tên tuổi trên tờ khai QT Thuế TNCN chưa?
- Kiểm tra hợp đồng lao động đã toàn bộ chưa?
- các khoản thu nhập + phụ cấp trên bảng lương đã quy định cụ thể trong HĐLĐ chưa? nếu chưa bắt buộc làm cho phụ lục HĐLĐ đưa hết vào trong HĐLĐ các khoản lương, thưởng, phụ cấp rõ ràng nhé.
VD: Lương bao nhiêu đ/tháng? phụ cấp A bao nhiêu đ/tháng? phụ cấp B bao nhiêu đồng/tháng...phải cụ thể số tiền, cụ thể khoản phụ cấp, trợ cấp.
- Hoặc các khoản phụ cấp nên được quy định trong: Thỏa ước lao động, quy định của doanh nghiệp.

Xem thêm »

Những hành vi vi phạm hành chính về thuế theo TT 166

đề cập từ ngày 01/01/2014 theo Khoản 3 điều một Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ tài chính quy định: các hành vi vi phạm hành chính về thuế bao gồm:

a) Hành vi vi phạm hành chính về thuế của người nộp thuế:

- Hành vi vi phạm quy định về thủ tục thuế gồm:
+ Hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế so sở hữu thời hạn quy định;
+ Hành vi khai không hầu hết những nội dung trong hồ sơ khai thuế;
+ Hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so sở hữu thời hạn quy định;
+ Hành vi vi phạm những quy định về cung cấp thông tin liên quan tới xác định nghĩa vụ thuế;
+ Hành vi vi phạm trong việc chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.

- Hành vi khai sai dẫn tới thiếu số tiền thuế bắt buộc nộp hoặc tăng số thuế được hoàn.

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế.

b) Hành vi vi phạm hành chính về thuế của tổ chức tín dụng và tổ chức, cá nhân khác mang liên quan:

- Hành vi thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế;

- Hành vi ko thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;

- Hành vi không sản xuất hoặc sản xuất ko chính xác thông tin liên quan tới xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; tài khoản của người nộp thuế nợ thuế tại tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước theo quy định của Luật quản lý thuế.


yếu tố về các mức phạt mời các bạn xem tại đây:

Xem thêm »

Quy định phạt không lập, nộp chậm thông báo phát hành hóa đơn

Kể từ ngày 02/3/2014 theo điều 10 Thông tư Số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 của Bộ tài chính quy định Mức phạt chậm nộp, không lập thông báo phát hành hóa đơn trước lúc hóa đơn được sử dụng, cụ thể như sau:

>>> có thể bạn quan tâm: Lớp học thực hành kế toán thuế
1. Phạt tiền 6.000.000 đồng:

- Đối sở hữu hành vi ko lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng ví như các hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được kê khai, nộp thuế.

2. Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 18.000.000 đồng:

- Đối sở hữu hành vi ko lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào dùng giả dụ những hóa đơn này gắn sở hữu nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưng chưa tới kỳ khai thuế.
- Người bán bắt buộc cam kết kê khai, nộp thuế đối với những hóa đơn đã lập trong trường hợp này.

3. không bị xử phạt nếu:

- DN chứng minh đã gửi thông báo phát hành hoá đơn cho cơ quan thuế trước khi hoá đơn được đưa vào tiêu dùng nhưng cơ quan thuế ko nhận được do thất lạc.

Chú ý: hầu hết các ví như trên ví như người bán đã chấp hành Quyết định xử phạt, thì người mua hàng được tiêu dùng hoá đơn để kê khai, khấu trừ, tính vào chi phí.

- ví như DN ko lập Thông báo phát hành hoá đơn trước lúc hoá đơn được đưa vào sử dụng ví như những hoá đơn này ko gắn mang nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc không được kê khai, nộp thuế thì ấy là hóa đơn bất hợp pháp, sẽ bị phạt từ 20.000.000 đến 50.000.000 đồng

4. Phạt tiền từ 2.000.000 tới 4.000.000 đồng đối mang một trong những hành vi:

a) Lập Thông báo phát hành ko toàn bộ nội dung theo quy định đã được cơ quan thuế phát hiện và có văn bản thông báo cho DN biết để điều chỉnh nhưng DN chưa điều chỉnh mà đã lập hoá đơn giao cho người mua.

- trường hợp có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung tiền phạt là 2.000.000 đồng.

b) không niêm yết Thông báo phát hành hóa đơn theo đúng quy định.

- Việc niêm yết Thông báo phát hành hoá đơn thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư của Bộ Tài chính về hoá đơn bán hàng hoá, sản xuất dịch vụ.

- giả dụ sở hữu tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung tiền phạt là 2.000.000 đồng.

không tính ra người dùng sở hữu thể xem thêm các giả dụ khác về hóa đơn như mất hóa đơn, viết sai trang bị tự số hóa đơn... khía cạnh xem tại đây: các mức xử phạt vi phạm về hóa đơn


Trung tâm đào tạo kế toán hà nội chúc người dùng thành công, giả dụ mang vướng mắc quý khách có thể để lại bình luận bên dưới.

Xem thêm »

Hướng dẫn kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc độc lập

lúc xuất hàng cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc, độc lập thì sở hữu bắt buộc lập hoá đơn GTGT không? Hay lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ? Bài viết này Trung tâm đào tạo kế toán xin hướng dẫn cách xử lý và cách kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc và độc lập.
1. Kê khai Thuế môn bài
Theo điều 17 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Kê khai tại chi nhánh đó.

b. Chi nhánh hạch hạch toán phụ thuộc:
- trường hợp chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh, cửa hàng ... ở cùng tỉnh với trụ sở chính thì nộp tờ khai thuế môn bài tại cơ quan thuế trụ sở chính.
- giả dụ ở khác tỉnh thì nộp tờ khai và tiền thuế môn bài tại chi nhánh ấy.

2. Xuất hoá đơn cho chi nhánh:
Theo điểm 2.6 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Xuất hoá đơn như bán hàng bình thường.

b. Chi nhánh hạch toán phu thuộc:
- ví như chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh, cửa hàng ... ở khác tỉnh, khi điều chuyển hàng hoá cho các chi nhánh này để bán thì DN sở hữu thể lựa mua 1 trong hai phương pháp tiêu dùng hoá đơn, chứng từ như sau:
a) Lập hoá đơn GTGT.
b) Lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ. Nhưng lúc bán hàng thì những chi nhánh này cần lập hoá đơn và Bảng kê hàng hoá bán ra gửi về trụ sở chính. Để trụ sở chính lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ.

- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào những hóa đơn GTGT mà trụ sở chính giao hàng xuất cho.

Lưu ý:
- các chi nhánh của DN buôn bán nông, lâm, thủy sản, với thu tậu hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính thì dùng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT.

Chú ý:
- Hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình cung ứng thì chẳng hề lập hoá đơn, ko phải tính, nộp thuế GTGT.

(Theo điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC)

những chi nhánh hạch toán phụ thuộc sở hữu thể xin cấp MST riêng (13 số) và đặt in hoá đơn GTGT.

3. Kê khai thuế GTGT:
Theo điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Thì kê khai tại chi nhánh.

b. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:

+/ nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh (TP) có trụ sở chính thì kê khai tại trụ sở chính.

Chú ý: nếu những chi nhánh này sở hữu con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng và trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai toàn bộ thuế GTGT đầu vào, đầu ra sở hữu nhu cầu kê khai nộp thuế riêng buộc phải đăng ký nộp thuế riêng và dùng hóa đơn riêng.

- Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke thì Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế.

+/ nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh (TP) với trụ sở chính: Thì kê khai thuế GTGT tại chi nhánh. giả dụ các chi nhánh này không trực tiếp bán hàng, ko phát sinh doanh thu thì kê khai thuế tại trụ sở chính.

- Trường hợp DN có dự án kinh doanh bất động sản ở địa phương khác tỉnh với trụ sở chính, với ra đời đơn vị trực thuộc (chi nhánh, Ban quản lý dự án…) thì nên thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có cơ quan thuế địa phương.

VD: doanh nghiệp kinh doanh bất động sản A mang trụ sở tại Hà Nội, nhà hàng là chủ đầu tư dự án tăng trưởng nhà tại thành phố Đà Nẵng, công ty thành lập chi nhánh tại Đà Nẵng để quản lý dự án thì chi nhánh công ty A nên thực hiện đăng ký thuế, khai nộp thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ đối có hoạt động kinh doanh bất động sản này tại Đà Nẵng.

Đối với các DN sản xuất:

các cơ sở cung cấp (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) khác tỉnh mang trụ sở chính: trường hợp ko trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì:

- nếu cơ sở chế tạo với hạch toán kế toán thì bắt buộc đăng ký nộp thuế theo cách khấu trừ tại địa phương đấy, lúc điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính cần lập hóa đơn GTGT khiến căn cứ để kê khai, nộp thuế tại đó.

- giả dụ cơ sở cung cấp không thực hiện hạch toán kế toán thì kê khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho những địa phương nơi mang cơ sở phân phối .
Số thuế GTGT buộc phải nộp cho địa phương cơ sở phân phối được xác định theo tỷ lệ:
- 2% (đối mang hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%)
- 1% (đối mang hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm cung ứng ra.


- Nếu TỔNG số thuế GTGT phải nộp cho địa phương (nơi cơ sở sản xuất) xác định theo nguyên tắc trên mà lớn hơn số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính thì DN tự phân bổ số thuế bắt buộc nộp cho các địa phương như sau:

Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương

=

Số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính

X

Tỷ lệ (%) giữa doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế GTGT của sản phẩm do cơ sở phân phối ra hoặc sản phẩm cùng loại tại địa phương trên tổng doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm cung cấp ra của toàn siêu thị.

Chú ý: trường hợp DN không phát sinh số thuế cần nộp tại trụ sở chính thì ko phải nộp thuế cho các địa phương nơi với cơ sở cung cấp.

- DN buộc phải lập và gửi "Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho những địa phương nơi với cơ sở cung ứng trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán" theo mẫu số 01-6/GTGT kèm theo Thông tư 156 cùng mang hồ sơ khai thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp, đồng thời gửi một bản Bảng phân bổ loại số 01-6/GTGT đến những cơ quan thuế cơ sở cung ứng trực thuộc.

Căn cứ số thuế GTGT được phân bổ giữa trụ sở chính và những địa phương cơ sở phân phối trên Bảng phân bổ theo loại số 01-6/GTGT nêu trên, DN lập chứng từ nộp thuế GTGT tại trụ sở chính và từng địa phương cơ sở phân phối. Trên chứng từ nộp thuế nên ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước đồng cấp sở hữu cơ quan thuế nơi trụ sở chính và địa phương cơ sở sản xuất.
>>> với thể bạn quan tâm: Học kế toán ở đâu tốt
Ví dụ: công ty A trụ sở tại Hà Nội với 2 đơn vị phân phối trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm cung cấp ra thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% và do trụ sở chính xuất bán.

Trong kỳ khai thuế tháng 8/2014: doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 500 triệu; doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế giá trị gia tăng của sản phẩm cung ứng ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 600 triệu. Số thuế giá trị gia nâng cao buộc phải nộp tại trụ sở chính của siêu thị A (theo tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: 25 triệu đồng.

Số thuế GTGT mà siêu thị A nên nộp cho Hải Phòng là:
500 triệu x 2% = 10 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà nhà hàng A cần nộp cho Hưng Yên là:
600 triệu x 2% = 12 triệu đồng.

Số thuế GTGT mà nhà hàng A cần nộp cho Hà Nội là:
25 triệu - 10 triệu - 12 triệu = 3 triệu đồng.

Ví dụ : doanh nghiệp A trụ sở tại Hà Nội mang 3 nhà máy cung cấp trực thuộc ko thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hà Nội, Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm chế tạo ra do trụ sở chính xuất bán.
Trong kỳ khai thuế tháng 9/2014: doanh thu theo giá chưa với thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 500 triệu; doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm cung cấp ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 600 triệu; doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng của sản phẩm phân phối ra tại nhà máy ở Hà Nội là 200 triệu.

Số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính của siêu thị A (theo tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: 20 triệu đồng.

Theo nguyên tắc tạm nộp tại những địa phương theo tỷ lệ 2% doanh thu đối với hàng hóa chịu thuế 10%, siêu thị A xác định số thuế GTGT phải nộp cho Hải Phòng và Hưng Yên là: 500 triệu x 2% + 600 triệu x 2% = 22 triệu. Như vậy khi xác định theo nguyên tắc này thì số thuế nên nộp cho những địa phương sẽ lớn hơn số thuế GTGT bắt buộc nộp của doanh nghiệp A tại trụ sở chính. bởi thế, nhà hàng A tự phân bổ số thuế GTGT nên nộp cho các địa phương như sau:

Số thuế GTGT mà siêu thị A bắt buộc nộp cho Hải Phòng là:
20 triệu x 500 triệu / (500 triệu + 600 triệu +200 triệu) = 7.69 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà công ty A buộc phải nộp cho Hưng Yên là:
20 triệu x 600 triệu / (500 triệu + 600 triệu + 200 triệu) = 9.23 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà siêu thị A bắt buộc nộp cho Hà Nội là:
20 triệu - 7.69 triệu - 9.23 triệu = 3.08 triệu đồng.

Ví dụ: nhà hàng A trụ sở tại Hà Nội có 2 đơn vị chế tạo trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm phân phối ra do trụ sở chính xuất bán.
Trong kỳ khai thuế tháng 10/2014: doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 400 triệu; doanh thu theo giá chưa với thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm cung ứng ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 500 triệu. Tháng 10/2014, công ty A không phát sinh số thuế buộc phải nộp tại trụ sở chính. siêu thị A cũng không hề nộp thuế giá trị gia nâng cao cho Hải Phòng và Hưng Yên.


4. Kế khai thuế TNDN:
Theo điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Kê khai thuế TNDN tại chi nhánh đó.

b. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
- Kê khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính (Chi nhánh ko phải kê khai thuế TNDN chỉ kê khai thuế GTGT, TNCN và môn bài tại cơ quan thuế chi nhánh đó)

c. Đối mang DN sản xuất:
- các cơ sở phân phối (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc khác tỉnh có trụ sở chính: Thì nộp hồ sơ khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính.

Xem thêm »

Tiền thưởng và phụ cấp có phải chịu thuế TNCN

Tiền thưởng, phụ cấp, hỗ trợ nhân viên sở hữu được tính vào mức giá hợp lý lúc tính thuế TNDN? những khoản tiền thưởng, phụ cấp có tính thuế TNCN không? Trung tâm đào tạo kế toán hà nội xin giải đáp các vướng mắc đấy của người dùng.

Hàng năm doanh nghiệp chi hầu hết cho việc hỗ trợ nhân viên để khuyến khích người lao động làm việc như: Chi thưởng, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ, chi phụ cấp, chi phí đào tạo nhân viên, chi hỗ trợ chuyển động ….Vậy những khoản chi này bắt buộc những giấy tờ gì để được tính vào giá tiền thông minh lúc tính thuế TNDN, Và các khoản tiền thưởng, phụ cấp, hộ trợ ấy sở hữu chịu thuế TNCN không?

I. Quy định về thuế TNDN:

Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 (Sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC):

"Điều 4.Các khoản chi được trừ và không được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế
2. các khoản chi không được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc 1 trong các nếu sau:
b) những khoản tiền lương, tiền thưởng, chi tìm bảo hiểm nhân thọ cho người lao động ko được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của công ty, Tổng siêu thị, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của công ty, Tổng nhà hàng."

2.30. những khoản chi không tương ứng mang doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
- Khoản chi mang tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động với thành tích rẻ trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi tậu bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi mang tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của nhà hàng.
- Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. nếu siêu thị hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.
- Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó tới thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

NHƯ VẬY:
- những khoản tiền lương, tiền thưởng, tiền hỗ trợ người lao động sẽ được tính vào tầm giá được trừ khi tính thuế TNDN nếu:
những khoản chi đó được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các văn bản sau của DN:
+ Hợp đồng lao động
+ Thoả ước lao động tập thể
+ Quy chế tài chính của DN.
+ Quy chế thưởng do GĐ quy định theo quy chế tài chính của DN.

Nhưng Chú ý:

một. những khoản chi với tính chất phúc lợi nêu trên thì ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN.

2. Quy định về giá thành trang phục:
+ ví như chi bằng hiện vật sẽ được tính toàn bộ vào tầm giá. (Nếu có hóa đơn, chứng từ)
+ giả dụ chi bằng tiền thì ko được vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.
+ nếu chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật: Thì mức chi tối đa đối có chi bằng tiền ko vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật cần với hóa đơn, chứng từ.
(Theo khoản 2.7 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 6/8/2015)
3. Quy định về khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác:
+ Bỏ mức khống chế đối sở hữu khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, DN được tính vào giá thành được trừ giả dụ sở hữu hóa đơn, chứng từ theo quy định.
+ nếu DN mang khoán phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của DN thì được tính vào giá tiền được trừ khoản chi khoán.
Xem thêm: Quy định giá thành đi công tác thông minh
(Theo khoản 2.9 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
4. Bỏ mức khống chế một triệu/tháng/người đối mang khoản giá thành tậu bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ.
(Theo khoản 2.6điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
yếu tố khách hàng với thể xem thêm:

các khoản giá thành được trừ và ko được trừ lúc tính thuế TNDN

II. Quy định về thuế TNCN:

Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 quy định:

"Điều 2. các khoản thu nhập chịu thuế
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
a) Tiền lương, tiền công và các khoản mang tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) những khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ những khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
b.4) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối mang các ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm cho việc với yếu tố độc hại, nguy hiểm.
b.5) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.
b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm cho, trợ cấp thất nghiệp và những khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia những đề tài nghiên cứu công nghệ , kỹ thuật; tiền tham gia những dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
đ) những khoản tiện lợi bằng tiền hoặc không bằng tiền không tính tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới tất cả hình thức:
đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ... trường hợp nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. nếu nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế.
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước
đ.7) những khoản lợi ích khác.
những khoản tiện lợi khác mà người dùng lao động chi cho người lao động như: chi trong những ngày nghỉ, lễ; thuê những dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh 1 hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người khiến cho những công việc khác trong gia đình theo hợp đồng...
e) những khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới toàn bộ hình thức, đề cập cả thưởng bằng chứng khoán

NHƯ VẬY:

A. Hầu như toàn bộ những khoản tiền thưởng, tiền phụ cấp, tiền hỗ trợ đều là thu nhập chịu thuế TNCN.

B. Chỉ sở hữu các khoản phụ cấp sau là được miễn thuế TNCN:

một. Tiền phụ cấp tiền ăn ca ko vượt quá 680.000/tháng (Nếu vượt quá thì phần cao hơn sẽ bắt buộc tính vào thu nhập chịu thuế TNCN).
(Nếu DN trực tiếp nấu ăn, chọn suất ăn, cấp phiếu ăn thì khoản này ngoài vào thu nhập chịu thuế TNCN)
yếu tố xem tại đây:

Quy định về mức phụ cấp ăn trưa

2. Tiền phụ cấp trang phục không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm
- nếu chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật thì mức chi tối đa để tính vào giá thành được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm. (Nếu vượt quá sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN)

(Theo điểm b.2.1 khoản 1 điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

3. Tiền phụ cấp điện thoại ko vượt quá từ 250.000 tới 500.000/tháng (Tùy từng chức vụ).
- lưu ý về khoản phụ cấp này: hiện nay theo Quyết định 17/VBHN-BTC ngày 4/3/2014 quy định chỉ áp dụng đối sở hữu những cán bộ lãnh đạo từ cấp quận, huyện, thi xã trở lên. Chứ không quy định đối với nhân viên.
khía cạnh xem tại đây:

Quy định về phụ cấp tiền điện thoại

4. Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và yêu thích mang mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo những văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN.
- (Quy đinh về thuế TNDN hiện hành là: Khoản chi này ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN)

(Theo Khoản 5 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC. Sửa đổi, bổ sung Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

5. Tiền phụ cấp thuê nhà không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế TNCN (chưa bao gồm tiền thuê nhà)

6. Tiền làm thêm giờ vào ngày nghỉ, ngày lễ, khiến cho việc ban đêm ĐƯỢC TRẢ CAO HƠN so với ngày bình thường.
VD: Ngày thường lương là 100.000. Nhưng do khiến cho việc vào ngày nghỉ cần được cộng thêm 300% nữa là 300.000 -> Thì phần 300.000 này được miễn thuế (Chỉ tính 100.000 của ngày khiến cho việc đó)

Lưu ý: khi nào chi trả cho người lao động người dùng kế toán tại DN nhớ là bắt buộc tính thuế TNCN của những khoản này nhé (Kê khai tại thời điểm chi trả nhé, tức là trả vào tháng nào thì cần kê khai vào tháng đó).

III. phương pháp hạch toán những khoản tiền thưởng, phụ cấp cho nhân viên:

- khi tính những khoản thưởng cho người lao động.
Nợ TK 642, 641
mang TK 334

- lúc thanh toán tiền thưởng cho người lao động:
Nợ TK 334, 3335
có TK 111, 112

Học kế toán tổng hợp xin chúc các bạn thành công!

quý khách muốn mua hiểu chuyên sâu hơn về thuế, các kỹ năng quyết toán thuế với thể tham gia: Lớp học kế toán thuế chuyên sâu

----------------------------------------------------------

Xem thêm »

Những việc kế toán cần làm khi công ty mới thành lập

Doanh nghiệp mới thành lập kế toán cần làm những gì? Cần khai báo những gì với cơ quan thuế? công ty kế toán Thiên Ưng xin chia sẻ các công việc kế toán cần làm trong doanh nghiệp mới thành lập:
Sau khi Doanh nghiệp nhận được giấy phép đăng ký marketing, kế toán cần làm những việc sau:

1/ KHAI THUẾ MÔN BÀI:

>>> Tham khảo: Học kế toán thực hành
- ví như doanh nghiệp mới thành lập mà chưa có phát sinh hoạt động SXKD: Thì hạn nộp tờ khai và tiền thuế môn bài là 30 ngày đề cập từ ngày cấp giấy phép ĐKKD.
- nếu công ty mới thành lập mà có phát sinh hoạt động SXKD: Thì chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thành lập theo giấy phép ĐKKD.

- những DN thành lập 6 tháng đầu năm: bắt buộc nộp thuế Môn bài cả năm
- các DN xây dựng thương hiệu 6 tháng cuối năm (từ 01/07 về cuối năm): Sẽ nộp thuế Môn bài: 1/2 năm
Chú ý: Nộp tờ khai thuế môn bài và nộp tiền thuế môn bài luôn nhé.

khía cạnh xem tại đây: Hướng dẫn phương pháp kê khai thuế môn bài

2/ KHAI THUẾ GTGT:

Những DN mới thành lập thì kê khai thuế GTGT theo QUÝ và kê khai theo phương pháp trực tiếp.

- Sau lúc hoạt động đủ 12 tháng thì sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý:
- Nếu > 50 tỷ thì kê khai theo tháng. Nếu < 50 tỷ thì kê khai theo quý

Ví dụ:
- siêu thị kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt cung ứng marketing từ tháng 01/2015, thì năm 2015 thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho năm 2016.
- Nhưng nếu doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt động chế tạo buôn bán từ tháng 8/2014 thì năm 2014, 2015 kê khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho năm 2016.

Nếu DN mới thành lập muốn kê khai theo phương pháp khấu trừ thì:
- Phải có hợp đồng thuê địa điểm buôn bán hoặc hoá đơn đầu vào sắm sắm TSCĐ, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ.
- Và nộp mẫu 06/GTGT

(Theo Thông tư 119/2014/TT- BTC và Thông tư 156/2013/TT-BTC)

Chi tiết xem thêm: Cách kê khai thuế giá trị gia tăng

3/ KHAI THUẾ TNDN:

- DN mới thành lập: Hàng quý sẽ phải làm: Tự tính tiền thuế tạm nộp hàng quý thuế suất là 22%.
- Kết thúc năm tài chính giả dụ Doanh thu bình quân của những tháng trong năm < một,67 tỷ thì DN quyết toán thuế TNDN theo thuế suất 20%.

- Thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính theo quý: Chậm nhất là ngày đồ vật 30 của quý sau.(Cụ thể: 30/04, 30/7, 30/10, 30/01)

Chi tiết xem thêm: Cách kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý

4/ KHAI THUẾ TNCN:

- DN mới thành lập sẽ phải kê khai thuế GTGT theo tháng phải ta sẽ xét 2 trường hợp như sau:
+ ví như trong tháng phát sinh số thuế TNCN cần nộp > 50.000.000 thì kê khai theo tháng.
+ giả dụ trong tháng phát sinh số thuế TNCN phải nộp < 50.000.000 thì kê khai theo quý.

Ví dụ: Năm 2014 siêu thị kế toán Thiên Ưng thuộc diện kê khai thuế GTGT theo tháng.
- Tháng một phát sinh số thuế TNCN trên Tờ khai số 02/KK-TNCN < 50 triệu và Tờ khai 03/KK-TNCN < 50 triệu đồng.
-> nhà hàng kê khai thuế TNCN theo quý, từ quý I - IV

Chú ý: người mua chỉ xác định 1 lần nhắc từ tháng thứ 1 với phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm tính thuế.
- giả dụ trong tháng hoặc quý ko phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì không hề kê khai.
- Nhưng vẫn buộc phải nộp tờ khai quyết toán năm (mẫu 05/KK-TNCN)

Chi tiết xem tại đây: Cách kê khai thuế thu nhập cá nhân

5/ HÓA ĐƠN:

a. Nếu DN bạn mới thành lập mà đủ điều kiện đăng ký kê khai thuế GTGT theo PP KHẤU TRỪ và đã được cơ quan thuế chấp nhận thì:

- Tiến hành đặt in hóa đơn GTGT.
- Sau đấy làm cho Thông báo phát hành hóa đơn: Chậm nhất năm (05) ngày trước khi DN bắt đầu sử dụng hóa đơn và trong thời hạn mười (10) ngày, nói từ ngày ký thông báo phát hành.

Xem them: Thủ tục đặt in hóa đơn GTGT lần đầu

b. Nếu DN bạn kê khai thuế GTGT theo PP TRỰC TIẾP:
- Thì phải làm thủ tục sắm hóa đơn bán hàng trực tiếp tại cơ quan thuế. (Đây hóa đơn bán hàng thông thường, không phải hóa đơn GTGT).

Xem thêm: Lớp học phần mềm kế toán

Chú ý: Những DN mới thành lập PHẢI lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý dòng BC26/AC.

- Thời hạn chậm nhất là ngày 30 tháng đầu tiên quý sau.

6/ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG:

- Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính: Thì những hóa đơn đầu vào có giá trị > 20 tr phải chuyển khoản, thì mới được khấu trừ thuế GTGT và ghi vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

=> Như vậy DN phải mới tài khoản ngân hàng để giao dịch với khách hàng.
- Trong thời hạn 10 ngày nhắc từ ngày mở tài khoản, phải thực hiện thông báo số TK ngân hàng cho cơ quan thuế theo loại 08/MST.

Tải về: cái tờ khai điều chỉnh bổ sung thông tin đăng ký thuế cái số 08-MST

7/ LAO ĐỘNG VÀ BHXH:

- lúc ký hợp đồng lao động > 3 tháng với nhân viên. Thì DN phải đóng bảo hiểm bắt buộc cho nhân viên.
- Phải làm thang bảng lương để nộp cho cơ quan BHXH theo mẫu: Mẫu hệ thống thang bảng lương
Các bạn liên hệ với cơ quan BHXH để làm hồ sơ nhé.

Xem thêm: Thủ tục đăng ký tham gia bảo hiểm xã hội

8/ BẢNG ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU

- Nếu là DN có tính chất sản xuất thì các bạn phải lập: Bảng định mức nguyên vật liệu cho tất cả các sản phẩm của DN.
- DN tự xây dựng, quản lý định mức lãng phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa tiêu dùng vào cung ứng, buôn bán. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và lưu tại DN.

- Tham khảo: Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014.

9/ cách KHẤU HAO TSCĐ:

- Lập và nộp bảng thông báo cách trích khấu hao TSCĐ nói từ ngày phát sinh TSCĐ.

Xem thêm: Quy định về tài sản cố định

10. CÁC THỦ TỤC KHÁC:

- Đăng ký áp dụng chế độ kế toán (theo QĐ 48 hoặc 15)
- Hình thức kế toán.
- Phương pháp hàng tồn kho..
Chú ý: Tùy từng cơ quan thuế, có nơi sẽ bắt các bạn nộp, có nơi ko bắt buộc bạn phải nộp.

Xem thêm »

Phương pháp kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế 01/GTGT

Chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT kê khai như thế nào? Bài viết này Trung tâm đào tạo kế toán xin hướng dẫn phương pháp kê khai Chỉ tiêu 37 và 38, các ví như khai vào chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế 01/GTGT.

I. Theo khoản 5 điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013: Quy định Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT:

c.4) ví như người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế chỉ làm cho tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh tăng khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế ngày nay.

Ví dụ: Tháng 8/2015 nhà hàng Thiên Ưng lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT tháng 01/2015 khiến tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là 500 triệu đồng (Tức là trên tờ khai bổ sung xuất hiện Chỉ tiêu 43 dương: 500.000.000 (> 0 Vì không nằm trong ngoặc đơn()):

- nhà hàng khai số tiền xuất hiện ở Chỉ tiêu 43: 500.000.000 vào chỉ tiêu 38: "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT tháng 7/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 8/2015.

c.5) nếu người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế khiến cho giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế với sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung:

Ví dụ: Tháng 8/2015 nhà hàng Thiên Ưng lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT tháng 01/2015 làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là 100 triệu đồng (Tức là trên tờ khai bổ sung xuất hiện Chỉ tiêu 43 âm: (100.000.000) (< 0 Vì nằm trong ngoặc đơn()):

- nhà hàng khai số tiền xuất hiện ở Chỉ tiêu 43 âm: (100.000.000) vào chỉ tiêu 37: "Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT tháng 7/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 8/2015.

khía cạnh về kê khai bổ sung các bạn xem tại đây nhé:

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

II. Theo Công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục thuế: Hướng dẫn 1 số tình huống khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 37 và 38) trên tờ khai GTGT:

1. giả dụ người nộp thuế đã yêu cầu hoàn và được giải quyết hoàn thuế, cơ quan thuế ban hành Quyết định hoàn thuế tất nhiên Thông báo ko được hoàn một phần số thuế đã đề nghị hoàn và cho phép chuyển kê khai khấu trừ tiếp thì: Căn cứ Thông báo ko được hoàn của cơ quan thuế, người nộp thuế kê khai số thuế được chuyển khấu trừ tiếp vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai GTGT của kỳ tính thuế nhận được thông báo của cơ quan thuế.

Ví dụ: Trên tờ khai thuế GTGT tháng 04/2015, siêu thị M đã giới hạn khấu trừ và lập hồ sơ đề nghị hoàn 800 triệu đồng. Cơ quan thuế ra Quyết định hoàn thuế ngày 02/06/2015 với số tiền thuế được hoàn là 600 triệu đồng kèm theo Thông báo về việc ko được hoàn thuế ngày 02/06/2015 trong ấy xử lý chuyển khấu trừ tiếp là 150 triệu đồng, số tiền ko được hoàn là 50 triệu đồng do không mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Căn cứ Thông báo về việc ko được hoàn thuế, công ty M kê khai số thuế được khấu trừ tiếp 150 triệu đồng vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (chỉ tiêu 38) trên tờ khai thuế GTGT tháng 5/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tờ khai tháng 6/2015.
Xem thêm: Thủ tục hoàn thuế giá trị gia nâng cao

2. nếu cơ quan thuế, cơ quan sở hữu thẩm quyền ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ, người nộp thuế căn cứ kết luận, quyết định xử lý về thuế để khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 37 và 38) trên tờ khai GTGT của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế.

Ví dụ: Tháng 08/2015 siêu thị N nhận được Quyết định về việc xử lý vi phạm về thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế năm 2014, trong đấy điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ của năm 2014 là 100 triệu đồng thì nhà hàng N khai số thuế điều chỉnh giảm vào chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 37) trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 08/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tờ khai tháng 09/2015.

Xem thêm: Học kế toán ở đâu tốt nhất

3. Người nộp thuế xây dựng thương hiệu mới từ dự án đầu tư khi nhận bàn giao số thuế GTGT từ chủ dự án đầu tư thì kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận bàn giao.

- Người nộp thuế có mặt trên thị trường mới từ dự án đầu tư đi vào hoạt động sản xuất marketing với số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kê khai số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế bắt đầu đi vào hoạt động chế tạo marketing.

- Người nộp thuế thực hiện hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản một Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, kỳ hoàn thuế xác định từ thời điểm kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT.

4. Người nộp thuế nhận số thuế GTGT còn được khấu trừ từ đơn vị sáp nhập hoặc chuyển đổi loại hình nhà hàng thì kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận được Thông báo chuyển nghĩa vụ thuế

Xem thêm »

Giới thiệu phần mềm HTKK 3.3.3 ngày 18/08/2015 mới nhất

Ngày 18/08/2015 Tổng cục thuế đã nâng cấp lên Phần mềm HTKK 3.3.3, Khai thuế qua mạng (iHTKK) phiên bản 3.1.5 và phần mềm Hỗ trợ quyết toán thuế TNCN (QTTNCN) phiên bản 3.2.3

>>>
- Lần cập nhật lên HTKK 3.3.3 này sở hữu số điểm đáng lưu ý như bổ sung 1 số bắt buộc hỗ trợ người nộp thuế (NNT) kê khai những tờ khai thuế TNDN, TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC, tờ khai thuế môn bài ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC, cập nhật danh mục phí, lệ phí theo Thông tư số 112/2013/TT-BTC áp dụng cho Cục Tần số vô tuyến điện, cụ thể:

một. Nâng cấp danh mục địa bàn hành chính trên ứng dụng HTKK, iHTKK, QTTNCN

- Nâng cấp danh mục địa bàn hành chính:
+ Bổ sung Chi cục Thuế Huyện Phú Riềng trực thuộc Cục Thuế tỉnh Bình Phước
+ Bổ sung Chi cục Thuế Thị xã Long Mỹ trực thuộc Cục Thuế tỉnh Hậu Giang

- Nâng cấp danh mục địa bàn hành chính trên chức năng kê khai Bảng đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu số 16TH) và Bảng kê thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu số 05-3/BK-TNCN kèm tờ khai 05/KK-TNCN) theo nội dung thay đổi địa bàn hành chính nêu trên, cụ thể:
+ Thêm mới những xã thuộc huyện Phú Riềng và hết hiệu lực các xã thuộc huyện Bù Gia Mập - tỉnh Bình Phước
+ Thêm mới các phường thuộc Thị xã Long Mỹ và hết hiệu lực những xã thuộc huyện Long Mỹ - tỉnh Hậu Giang
+ Đổi tên phường 6 thành phường Thắng Nhì thuộc thành phố Vũng Tàu - tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu

2. Nâng cấp chức năng kê khai tờ khai thuế TNDN, TNCN, thuế môn bài và danh mục phí, lệ phí trên ứng dụng HTKK, iHTKK

- Bổ sung chức năng kê khai các tờ khai thuế TNDN cái số 04/TNDN, 06/TNDN và hết hiệu lực tờ khai 08B/KK-TNCN từ kỳ tính thuế năm 2015 theo quy định tại Thông tư số 151/2014/TT-BTC.
- Bổ sung/nâng cấp chức năng kê khai tờ khai thuế môn bài mẫu số 01/MBAI ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
- Cập nhật danh mục phí, lệ phí theo quy định tại Thông tư số 112/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định mức thu, chế độ thu, nộp và quản lý dùng lệ phí cấp giấy phép sử dụng tần số vô tuyến điện và phí sử dụng tần số vô tuyến điện, trong đó:
+ Bổ sung "Lệ phí cấp giấy phép dùng tần số vô tuyến điện"
+ Đổi tên "Phí dùng, bảo vệ tần số vô tuyến điện" thành " Phí sử dụng tần số vô tuyến điện"

Chú ý: Bắt đầu từ ngày 18/08/2015, lúc kê khai tờ khai thuế có liên quan tới nội dung nâng cấp nêu trên, tổ chức cá nhân nộp thuế sẽ sử dụng những cái biểu kê khai tại ứng dụng HTKK 3.3.3, iHTKK 3.1.5 và phần mềm QTTNCN 3.2.3 thay cho các phiên bản trước đây.

Tải phần mềm HTKK 3.3.3 về tại đây:

Phần mềm HTKK 3.3.3

Chú ý: Các bạn muốn cập nhật những Chích sách về Thuế - Kế toán ...mới có thể:
- Để lại mail ở phần bình luận bên dưới
- Hoặc gửi yêu cầu qua mail: Hainam188801@gmail.com (Tiêu đề ghi rõ nội dung: Muốn tải Thông tư nào, hoặc muốn cập nhật luật thuế mới....)
(Khi có những Thông tư, Luật mới chúng tôi sẽ gửi vào mail cho các bạn)

Kế toán Thiên Ưng xin chúc người mua thành công!

Xem thêm »

Giới thiệu phần mềm HTKK 3.3.4 mới nhất

Phần mềm HTKK 3.3.4 được Tổng cục thuế nâng cấp vào ngày 11/09/2015 đáp ứng bắt buộc kê khai khoản thu tiền cho thuê sử dụng kết cấu hạ tầng đường sắt vào tờ khai phí, lệ phí.

- Đáp ứng đề nghị kê khai khoản thu tiền cho thuê tiêu dùng kết cấu hạ tầng đường sắt vào tờ khai phí, lệ phí, Tổng cục Thuế đã hoàn thành nâng cấp những ứng dụng HTKK phiên bản 3.3.4 nhằm cập nhật danh mục phí, lệ phí trên tờ khai 01/PHLP, 02/PHLP trong đấy bổ sung thêm tiểu mục 3853 - Tiền thuê cơ sở hạ tầng đường sắt.

- Bắt đầu từ ngày 11/09/2015, khi kê khai tờ khai phí, lệ phí 01/PHLP, 02/PHLP, người nộp thuế sẽ sử dụng ứng dụng HTKK 3.3.4 thay cho các phiên bản trước đây.

các ban mang thể tải phần mềm HTKK 3.3.4 về tại đây:

Phần mềm HTKK 3.3.4

tất cả phản ánh, góp ý của tổ chức, cá nhân nộp thuế được gửi tới Cục Thuế theo các số điện thoại, hộp thư điện tử hỗ trợ NNT về ứng dụng HTKK được Cơ quan Thuế phân phối.

Kế toán Thiên Ưng xin chúc quý khách thành công!

Xem thêm »

Hướng dẫn phương pháp kê khai thuế tài nguyên theo thông tư 156

Hướng dẫn bí quyết kê khai thuế tài nguyên, hồ sơ khai thuế tài nguyên theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 của Bộ tài chính

. Hồ sơ khai thuế tài nguyên (trừ dầu thô, khí thiên nhiên):

a) Hồ sơ khai thuế tài nguyên tháng bao gồm:
Tờ khai thuế tài nguyên theo cái số 01/TAIN.

b) Hồ sơ khai quyết toán thuế tài nguyên bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên theo mẫu số 02/TAIN.
- những tài liệu liên quan đến việc miễn, giảm thuế tài nguyên kèm theo (nếu có).

2. Đối tượng khai thuế tài nguyên:

a) Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

b) Tổ chức, cá nhân thu tìm tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ chức, cá nhân khai thác nhỏ lẻ thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở thu mua tài nguyên.

c) Tổ chức được giao bán chiếc tài nguyên thiên nhiên bị bắt giữ, tịch thu thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên theo từng lần phát sinh cho Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi bán tài nguyên quy định.

3. Khai thuế tài nguyên (trừ dầu thô) là chiếc khai theo tháng và khai quyết toán năm.

Chúc các bạn thành công, người mua muốn học kê khai thuế và khiến cho báo cáo quyết toán thực tế có thể xem thêm: Lớp học thực hành kế toán thuế

Xem thêm »

Phương pháp quyết toán thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản

Kể từ ngày 1/1/2014 Theo điều 16 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ tài chính: Hướng dẫn cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản cụ thể như sau:
I. Đối tượng chịu thuế:

- Doanh nghiệp thuộc diện chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm:
nhà hàng thuộc đa số thành phần kinh tế, hầu hết ngành nghề có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản;
siêu thị buôn bán bất động sản có thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất.

- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản bao gồm:

>>> Tham khảo thêm: Học thực hành kế toán
+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền dùng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất (gồm cả chuyển nhượng dự án gắn mang chuyển nhượng quyền dùng đất, quyền thuê đất theo quy định của pháp luật);
+ Thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất của siêu thị buôn bán bất động sản theo quy định của pháp luật về đất đai ko phân biệt sở hữu hay không sở hữu kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn ngay tắp lự với đất;
+ Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn ngay tắp lự có đất, kể cả những tài sản gắn liền mang nhà, công trình xây dựng đấy giả dụ ko tách riêng giá trị tài sản khi chuyển nhượng không phân biệt sở hữu hay ko có chuyển nhượng quyền dùng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất;
+ Thu nhập từ chuyển nhượng các tài sản gắn ngay tắp lự sở hữu đất; Thu nhập từ chuyển nhượng quyền với hoặc quyền tiêu dùng nhà ở.

- Thu nhập từ cho thuê lại đất của nhà hàng marketing bất động sản không bao gồm trường hợp doanh nghiệp chỉ cho thuê nhà, cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất.

II. phương pháp tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

=

Thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản

X

22%

Trong đó:

Thu nhập tính thuế (=) thu nhập chịu thuế (-) các khoản lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản của các năm trước (nếu có).

một. Thu nhập chịu thuế.
- Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng doanh thu thu được từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ giá vốn của bất động sản và những khoản giá tiền được trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

a) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

a.1) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản ưa thích với quy định của pháp luật (bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm nếu có).
- trường hợp giá chuyển quyền dùng đất theo hợp đồng chuyển nhượng, sắm bán bất động sản tốt hơn giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản thì tính theo giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản.

- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm bên bán bàn giao bất động sản cho bên mua, ko phụ thuộc việc bên chọn đã đăng ký quyền với tài sản, quyền dùng đất, xác lập quyền sử dụng đất tại cơ quan nhà nước mang thẩm quyền.

- trường hợp nhà hàng thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, mang thu tiền ứng trước của người mua theo tiến độ dưới hầu hết hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập nhà hàng tạm nộp là thời điểm thu tiền của các bạn, cụ thể:

+ trường hợp siêu thị sở hữu thu tiền của người mua mà xác định được giá tiền tương ứng mang doanh thu đã ghi nhận (bao gồm cả mức giá trích trước của phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng sở hữu doanh thu đã ghi nhận) thì nhà hàng kê khai nộp thuế thu nhập công ty theo doanh thu trừ tầm giá.
+ trường hợp nhà hàng mang thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì nhà hàng kê khai tạm nộp thuế thu nhập công ty theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập công ty trong năm.

khi bàn giao bất động sản doanh nghiệp nên thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và quyết toán lại số thuế thu nhập nhà hàng nên nộp. nếu số thuế thu nhập nhà hàng đã tạm nộp phải chăng hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp cần nộp thì siêu thị bắt buộc nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước. ví như số thuế thu nhập nhà hàng đã tạm nộp lớn hơn số thuế buộc phải nộp thì siêu thị được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập công ty cần nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại số thuế đã nộp thừa.

Đối có siêu thị marketing bất động sản với thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ và kê khai tạm nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu thu được tiền, doanh thu này chưa nên tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm đồng thời với phát sinh giá thành PR, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới khi bắt đầu chào bán vào năm phát sinh doanh thu thu tiền theo tiến độ thì chưa tính những khoản giá thành này vào năm phát sinh giá thành. những khoản tầm giá quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới này được tính vào giá thành được trừ theo mức khống chế theo quy định vào năm thứ 1 bàn giao bất động sản, phát sinh doanh thu tính thuế thu nhập công ty.

a.2) Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong 1 số giả dụ được xác định như sau:

- nếu doanh nghiệp sở hữu cho thuê lại đất thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. giả dụ bên thuê trả tiền thuê trước cho rộng rãi năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền 1 lần. Việc mua hình thức doanh thu trả tiền một lần chỉ được xác định lúc siêu thị đã đảm bảo hoàn thành những trách nhiệm tài chính đối sở hữu Nhà nước, đảm bảo các nghĩa vụ đối có các bên thuê lại đất cho hết thời hạn cho thuê lại đất.
giả dụ doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là hầu hết số tiền thuê bên thuê trả trước cho đa dạng năm thì việc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp từng năm miễn thuế, giảm thuế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập siêu thị của số năm trả tiền trước chia (:) số năm bên thuê trả tiền trước.

- ví như tổ chức tín dụng nhận giá trị quyền sử dụng đất bảo đảm tiền vay để thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm ví như mang chuyển quyền sử dụng đất là tài sản thế chấp bảo đảm tiền vay thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất do những bên thỏa thuận.
- nếu chuyển quyền dùng đất là tài sản kê biên bảo đảm thi hành án thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là giá chuyển nhượng quyền tiêu dùng đất do các bên đương sự thỏa thuận hoặc giá do Hội đồng định giá xác định.
Việc xác định doanh thu đối có các trường hợp nêu tại tiết a2 bắt buộc đảm bảo những nguyên tắc nêu tại tiết a1 điểm này.

b) giá thành chuyển nhượng bất động sản:

b.1) Nguyên tắc xác định chi phí:
- những khoản chi được trừ để xác định thu nhập chịu thuế của hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong kỳ tính thuế bắt buộc tương ứng có doanh thu để tính thu nhập chịu thuế và nên đảm bảo những điều kiện quy định các khoản chi được trừ và ko thuộc những khoản chi không được trừ quy định tại Điều 6 Thông tư này.

- trường hợp dự án đầu tư hoàn thành từng phần và chuyển nhượng dần theo tiến độ hoàn thành thì các khoản tầm giá chung dùng cho dự án, mức giá trực tiếp dùng cho phần dự án đã hoàn thành được phân bổ theo m2 đất chuyển quyền để xác định thu nhập chịu thuế của thể tích đất chuyển quyền; bao gồm: chi phí đường giao thông nội bộ; khuôn viên cây xanh; giá thành đầu tư xây dựng hệ thống cấp, thoát nước; trạm biến thế điện; giá thành bồi thường về tài sản trên đất; mức giá bồi thường, hỗ trợ, tái định cư và kinh phí tổ chức thực hiện bồi thường giải phóng mặt bằng được cấp với thẩm quyền phê duyệt còn lại chưa được trừ vào tiền tiêu dùng đất, tiền thuê đất theo quy định của chính sách thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất buộc phải nộp Ngân sách Nhà nước, những tầm giá khác đầu tư trên đất liên quan đến chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất.

Việc phân bổ các chi phí trên được thực hiện theo công thức sau:

giá tiền phân bổ cho dung tích đất đã chuyển nhượng	=	Tổng chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng	x	thể tích đất đã chuyển nhượng
		Tổng khoảng trống đất được giao khiến cho dự án (trừ dung tích đất tiêu dùng vào mục đích công cộng theo quy định pháp luật về đất)

giả dụ một phần thể tích của dự án không chuyển nhượng được dùng vào hoạt động buôn bán khác thì những khoản giá thành chung nêu trên cũng phân bổ cho cả phần diện tích này để theo dõi, hạch toán, kê khai nộp thuế thu nhập siêu thị đối mang hoạt động kinh doanh khác.

giả dụ doanh nghiệp có hoạt động đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng kéo dài trong phổ biến năm và chỉ quyết toán giá trị kết cấu hạ tầng lúc hầu hết công việc hoàn tất thì lúc tổng hợp tầm giá chuyển nhượng bất động sản cho phần dung tích đất đã chuyển quyền, siêu thị được tạm phân bổ chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng thực tế đã phát sinh theo tỷ lệ dung tích đất đã chuyển quyền theo công thức nêu trên và trích trước các khoản giá tiền đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng tương ứng có doanh thu đã ghi nhận lúc xác định thu nhập chịu thuế. Sau khi hoàn tất giai đoạn đầu tư xây dựng, siêu thị tính toán, điều chỉnh lại phần chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng đã tạm phân bổ và trích trước cho phần dung tích đã chuyển quyền cho ưng ý có tổng giá trị kết cấu hạ tầng. ví như khi điều chỉnh lại phát sinh số thuế nộp thừa so mang số thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bắt buộc nộp thì công ty được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả theo quy định hiện hành; trường hợp số thuế đã nộp chưa đủ thì doanh nghiệp sở hữu trách nhiệm nộp đủ số thuế còn thiếu theo quy định.

b.2) mức giá chuyển nhượng bất động sản được trừ bao gồm:

- Giá vốn của đất chuyển quyền được xác định thích hợp có xuất xứ quyền sử dụng đất, cụ thể như sau:

+ Đối sở hữu đất Nhà nước giao mang thu tiền dùng đất, thu tiền cho thuê đất thì giá vốn là số tiền tiêu dùng đất, số tiền cho thuê đất thực nộp Ngân sách Nhà nước;
+ Đối có đất nhận quyền dùng của tổ chức, cá nhân khác thì căn cứ vào hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp khi nhận quyền dùng đất, quyền thuê đất; trường hợp ko sở hữu hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp thì giá vốn được tính theo giá do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm công ty nhận chuyển nhượng bất động sản.
+ Đối có đất với xuất xứ do góp vốn thì giá vốn là giá trị quyền tiêu dùng đất, quyền thuê đất theo biên bản định giá tài sản lúc góp vốn;
+ nếu siêu thị đổi công trình lấy đất của Nhà nước thì giá vốn được xác định theo giá trị công trình đã đổi, trừ trường hợp thực hiện theo quy định riêng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
+ Giá trúng đấu giá trong trường hợp đấu giá quyền tiêu dùng đất, quyền thuê đất;
+ Đối mang đất của siêu thị có xuất xứ do thừa kế theo pháp luật dân sự; do được cho, biếu, tặng mà không xác định được giá vốn thì xác định theo giá các dòng đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định căn cứ vào Bảng khung giá các dòng đất do Chính phủ quy định tại thời điểm thừa kế, cho, biếu, tặng.

giả dụ đất của nhà hàng được thừa kế, cho, biếu, tặng trước năm 1994 thì giá vốn được xác định theo giá những chiếc đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định năm 1994 căn cứ vào Bảng khung giá các dòng đất quy định tại Nghị định số 87/CP ngày 17 tháng 8 năm 1994 của Chính phủ.

+ Đối với đất thế chấp bảo đảm tiền vay, đất là tài sản kê biên để bảo đảm thi hành án thì giá vốn đất được xác định tùy theo từng ví như cụ thể theo hướng dẫn tại các điểm nêu trên.

- tầm giá đền bù thiệt hại về đất.
- chi phí đền bù thiệt hại về hoa màu.
- chi phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư và giá tiền tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo quy định của pháp luật.

những khoản mức giá bồi thường, đền bù, hỗ trợ, tái định cư và giá tiền tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ, tái định cư nêu trên giả dụ ko có hóa đơn thì được lập Bảng kê ghi rõ: tên; cửa hàng của người nhận; số tiền đền bù, hỗ trợ; chữ ký của người nhận tiền và được chính quyền phường, xã nơi mang đất được đền bù, hỗ trợ xác nhận theo đúng quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ và tái định cư khi Nhà nước thu hồi đất.

- các dòng phí, lệ phí theo quy định của pháp luật liên quan tới cấp quyền tiêu dùng đất.
- tầm giá cải tạo đất, san lấp mặt bằng.
- tầm giá đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng như đường giao thông, điện, cấp nước, thoát nước, bưu chính viễn thông...
- Giá trị kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc mang trên đất.
- những khoản giá thành khác liên quan đến bất động sản được chuyển nhượng.

giả dụ nhà hàng với hoạt động kinh doanh nhiều ngành nghề khác nhau thì phải hạch toán riêng các khoản giá thành. nếu không hạch toán riêng được giá tiền của từng hoạt động thì giá tiền chung được phân bổ theo tỷ lệ giữa doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản so với tổng doanh thu của công ty.
ko được tính vào chi phí chuyển nhượng bất động sản các khoản chi phí đã được Nhà nước thanh toán hoặc thanh toán bằng nguồn vốn khác.

2. Thuế suất thuế thu nhập công ty đối có hoạt động chuyển nhượng bất động sản là 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%).

>>>Xem thêm: Học phần mềm kế toán

Xem thêm »

Phương pháp kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý

Theo Điều 12 Thông tư Số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính: Hướng dẫn cách kê khai thuế TNCN tạm tính theo quý và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cụ thể như sau:
Trước khi kê khai thuế TNDN bạn cần xác định được số thuế TNDN phải nộp, nếu bạn chưa biết cách tính có thể xem tại đây: Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý:

>>> Có thể bạn quan tâm: Học kế toán cho người mới bắt đầu

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mẫu số 01A/TNDN
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mẫu số 01B/TNDN (Dành cho NNT khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu)
Chi tiết các bạn xem thêm tại đây: Cách lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính

Chú ý: Những DN mới thành lập hoặc năm trước bị lỗ thì kê khai theo mẫu 01A/TNDN
- Chỉ được chọn 1 trong 2 hình thức kê khai và ổn định cho cả năm.
- Những DN không kê khai được chi phí phát sinh thì kê khai theo mẫu số 01B/TNDN
Lưu ý: Kể từ ngày 15/11/2014 theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ tài chính:

- Hàng quý DN không phải lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý. Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, DN thực hiện tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý. Chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Nếu tổng số 4 lần tạm nộp < từ 20% trở lên so với số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán thì DN phải nộp lãi chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số tạm nộp với số quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý IV của DN đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

- Đối với số tiền thuế TNDN tạm nộp theo quý < số thuế phải nộp theo quyết toán dưới 20% mà DN chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

- Sau khi DN đã khai quyết toán thuế năm, Cơ quan thuế kiểm tra mà phát hiện tang số tiền thuế phải nộp so với số thuế mà DN đã kê khai quyết toán thì DN bị tính tiền chậm nộp đối với toàn bộ số thuế phải nộp tăng thêm đó tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm đến ngày thực nộp tiền thuế.

Ví dụ 1:
Đối với kỳ tính thuế năm 2014, Doanh nghiệp A đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 90 triệu đồng, tăng 10 triệu đồng; như vậy chênh lệch giữa số thuế phải nộp theo quyết toán với số thuế đã tạm nộp trong năm dưới 20% thì doanh nghiệp chỉ phải nộp số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 10 triệu đồng đó vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định. Trường hợp doanh nghiệp chậm nộp số thuế chênh lệch này thì bị tính tiền chậm nộp theo quy định.

Ví dụ 2:
Doanh nghiệp B có năm tài chính trùng với năm dương lịch. Kỳ tính thuế năm 2015, doanh nghiệp đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 110 triệu đồng, tăng 30 triệu đồng.
20% của số phải nộp theo quyết toán là: 110 x 20% = 22 triệu đồng.
Phần chênh lệch từ 20% trở lên có giá trị là: 30 triệu – 22 triệu = 8 triệu đồng.

- Khi đó, doanh nghiệp phải nộp số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 30 triệu đồng. Đồng thời, doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp đối với số thuế chênh lệch từ 20% trở lên (là 8 triệu đồng) tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanh nghiệp (từ ngày 31 tháng 1 năm 2016) đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số thuế phải nộp theo quyết toán. Số thuế chênh lệch còn lại (là 30 – 8 = 22 triệu đồng) mà doanh nghiệp chậm nộp thì doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán (từ ngày 1 tháng 4 năm 2016) đến ngày thực nộp số thuế này.

Trường hợp trong năm 2017, cơ quan thuế thực hiện thanh tra thuế tại doanh nghiệp B và phát hiện số thuế TNDN doanh nghiệp B phải nộp của kỳ tính thuế năm 2015 là 160 triệu đồng (tăng 50 triệu đồng so với số thuế phải nộp doanh nghiệp đã khai trong hồ sơ quyết toán), đối với số thuế tăng thêm qua thanh tra, doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định, trong đó tiền thuế tăng thêm 50 triệu đồng này sẽ tính tiền chậm nộp theo quy định (kể từ ngày 1 tháng 4 năm 2016 đến ngày thực nộp số thuế này), không tách riêng phần chênh lệch vượt từ 20% trở lên đối với số thuế tăng thêm này.

Ví dụ 3:
Đối với kỳ tính thuế năm 2016, Doanh nghiệp C đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 70 triệu đồng thì số thuế nộp thừa là 10 triệu đồng sẽ được coi như số thuế tạm nộp của năm kế tiếp hoặc được hoàn thuế theo quy định.

2. Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN
- Báo cáo tài chính năm

Kèm theo phụ lục (nếu có):
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu số 03-1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN.
- Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2A/TNDN.
- Các Phụ lục khác (nếu có).

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Thời hạn nộp tờ khai và tiền thuế TNDN tạm tính theo quý: Chậm nhất là ngày thứ 30 của quý sau.(Cụ thể: 30/04, 30/7, 30/10, 30/01)
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm: Chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. (Nếu là năm dương lịch là ngày 31/03 hàng năm).

Lưu ý: Hàng quý ngoài việc nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý các bạn cần phải nộp các hồ sơ khác như: Tờ khai thuế GTGT theo quý (nếu có), tờ khai thuế TNCN (nếu có), Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý.

Chi tiết các bạn xem tại đây: Thời hạn nộp các loại báo cáo thuế

4. Thời hạn nộp tiền thuế TNDN:

- Hạn nộp hồ sơ khai thuế TNDN cũng là hạn nộp tiền thuế TNDN (nếu có phát sinh).

Khóa đào tạo kế toán tổng hợp chúc các bạn hoàn thành tốt công việc kế toán của mình!

__________________________________________________

Xem thêm »

Những khoản thu nhập chịu thuế TNDN 2015 mới nhất

Theo điều 4 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ tài chính thì từ năm 2014 trở đi: Quy định những khoản thu nhập chịu thuế TNDN cụ thể như sau:

(Đã được cập nhật theo Thông tư 96/2015TT-BTC về thuế TNDN mới nhất năm 2015)

- Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, marketing hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác.

- Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế

=

(Doanh thu – chi phí được trừ)

+

các khoản thu nhập khác

I. Thu nhập từ hoạt động chế tạo, kinh doanh:

- Thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ (=) Doanh thu của hoạt động cung cấp buôn bán hàng hóa, dịch vụ (-) giá tiền được trừ của hoạt động phân phối marketing hàng hóa, dịch vụ đấy.

- DN mang nhiều hoạt động SXKD áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì DN buộc phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng.

- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng như:
- Chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền điều tra, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật buộc phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN sở hữu mức thuế suất 22% (từ ngày 01/01/2 016 áp dụng mức thuế suất 20%), ko được hưởng khuyến mãi thuế TNDN (trừ phần thu nhập của siêu thị thực hiện dự án đầu tư marketing nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê tìm được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 20 Thông tự 78).

II. Thu nhập khác:

- Thu nhập khác là những khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này ko thuộc những ngành nghề, lĩnh vực buôn bán ghi trong đăng ký buôn bán của công ty. Thu nhập khác bao gồm những khoản thu nhập sau:

>>> Xem thêm: Lớp học kế toán thuế
1. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

3. Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền điều tra, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật.

4. Thu nhập từ quyền mang, quyền tiêu dùng tài sản bao gồm cả tiền thu về bản quyền dưới đa số hình thức trả cho quyền với, quyền tiêu dùng tài sản; thu nhập về quyền với trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao kỹ thuật theo quy định của pháp luật.
- Thu nhập từ tiền bản quyền với trí tuệ, chuyển giao kỹ thuật được xác định bằng tổng số tiền thu được trừ (-) giá vốn hoặc chi phí tạo ra quyền với trí tuệ, kỹ thuật được chuyển giao, trừ (-) mức giá duy trì, nâng cấp, tăng trưởng quyền mang trí tuệ, khoa học được chuyển giao và những khoản chi được trừ khác.

5. Thu nhập từ cho thuê tài sản dưới hầu hết hình thức.
Thu nhập từ cho thuê tài sản được xác định bằng doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản trừ (-) những khoản chi: chi phí khấu hao, duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, tầm giá thuê tài sản để cho thuê lại (nếu có) và những chi được trừ khác có liên quan tới việc cho thuê tài sản.

6. Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), những loại giấy tờ mang giá khác.
Khoản thu nhập này được xác định bằng (=) doanh thu thu được từ việc chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản trừ (-) giá trị còn lại của tài sản chuyển nhượng, thanh lý tại thời điểm chuyển nhượng, thanh lý và các khoản giá tiền được trừ liên quan đến việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản.

7. Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh túi dụng và những khoản phí khác trong họp đồng cho vay vốn.

8. Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ: bằng tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (-) tổng giá chọn của số lượng ngoại tệ bán ra.

9. Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, được xác định cụ thể như sau:
Trong năm tính thuế công ty với chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại những khoản nợ bắt buộc trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, thì:

Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, tầm giá của hoạt động cung ứng kinh doanh chính của siêu thị được tính vào chi phí hoặc thu nhập của hoạt động cung ứng marketing chính của siêu thị. Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ không liên quan trực tiếp tới doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất buôn bán chính của công ty, nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào mức giá cung ứng buôn bán chính, nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác.

Theo khoản 2.2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC với hiệu lực từ ngày 6/8/2015. (sửa đổi, bổ sung 1 số nội dung tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) - Bỏ quy định: Thu nhập khác là khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này ko thuộc các ngành nghề, lĩnh vực marketing ghi trong đăng ký marketing của nhà hàng được hướng dẫn tại đoạn một Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC. - Bỏ quy định khoản thu nhập từ dự án đầu tư ở nước không tính khi chuyển về nước được coi là khoản thu nhập khác. - Về thu nhập từ chênh lệch tỷ giá tại Khoản 9 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC sửa đổi nội dung sau: + Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ không liên quan trực tiếp đến doanh thu, giá thành của hoạt động cung ứng kinh doanh chính của nhà hàng, nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào giá thành tài chính, nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế. + Lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ nên trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính không liên quan trực tiếp tới doanh thu, tầm giá của hoạt động phân phối buôn bán chính của doanh nghiệp được tính vào thu nhập khác hoặc giá thành tài chính lúc xác định thu nhập chịu thuế. Trước: + Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ ko liên quan trực tiếp tới doanh thu, giá thành của hoạt động chế tạo kinh doanh chính của siêu thị, nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí sản xuất kinh doanh chính, giả dụ phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác. + Lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại những khoản nợ cần trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính không liên quan trực tiếp tới doanh thu, chi phí của hoạt động chế tạo kinh doanh chính của doanh nghiệp được tính vào thu nhập khác hoặc tầm giá cung cấp buôn bán chính khi xác định thu nhập chịu thuế. - Bổ sung hướng dẫn tại thu nhập khác như sau: - ví như công ty thực hiện tiếp nhận thêm thành viên góp vốn mới theo quy định của pháp luật mà số tiền thành viên góp vốn mới bỏ ra cao hơn giá trị phần vốn góp của thành viên đó trong tổng số vốn điều lệ của công ty thì xử lý như sau: - nếu khoản chênh lệch cao hơn này được xác định là thuộc với của doanh nghiệp, bổ sung vào nguồn vốn buôn bán thì ko kể vào thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập nhà hàng của nhà hàng nhận vốn góp. - giả dụ khoản chênh lệch cao hơn này được chia cho những thành viên góp vốn cũ thì khoản chênh lệch này là thu nhập của những thành viên góp vốn cũ.

10. Khoản nợ khó đòi đã xoá nay đòi được.

11. Khoản nợ nên trả ko xác định được chủ nợ.

12. Thu nhập từ hoạt động sản xuất marketing của những năm trước bị bỏ sót phát hiện ra.

13. nếu công ty có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc những khoản thưởng do thực hiện thấp cam kết theo hợp đồng phát sinh cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này ko thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau lúc bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác.
ví như nhà hàng sở hữu khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc những khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh rẻ hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này ko thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau lúc bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính giảm trừ vào thu nhập khác. trường hợp đơn vị trong năm không phát sinh thu nhập khác thì được giảm trừ vào thu nhập hoạt động chế tạo marketing.
những khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường nêu trên ko bao gồm các khoản tiền phạt, tiền bồi thường được ghi giảm giá trị công trình trong quá trình đầu tư.

14. Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, để điều chuyển tài sản lúc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình xỉoanh nghiệp, được xác định cụ thê Tửiư saư:
a) Chênh lệch nâng cao hoặc giảm do đánh giá lại tài sản là phần chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại mang giá trị còn lại của tài sản ghi trên sổ sách kế toán và tính một lần vào thu nhập khác (đối sở hữu chênh lệch tăng) hoặc giảm trừ thu nhập khác (đối mang chênh lệch giảm) trong kỳ tính thuế lúc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập công ty tại siêu thị với tài sản đánh giá lại.
b) Chênh lệch nâng cao hoặc giảm do đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất để: góp, vốn (mà doanh nghiệp nhận giá trị quyền sử dụng đất được phân bổ dần giá trị đất vào giá tiền được trừ), điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi cái hình công ty, góp vốn vào các dự án đầu tư xây dựng nhà, Học kế toán hạ tầng để bán tính một lần vào thu nhập khác (đối sở hữu chênh lệch tăng) hoặc giảm trừ thu nhập khác (đối sở hữu chênh lệch giảm) trong kỳ tính thuế lúc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tại doanh nghiệp sở hữu quyền dùng đất đánh giá lại.

Riêng chênh lệch tăng do đánh giá lại giá trị quyền tiêu dùng đất góp vốn vào doánh nghiệp để hình thành tài sản cố định thực hiện sản xuất buôn bán mà siêu thị nhận giá trị quyền tiêu dùng đất không được trích khấu hao và ko được phân bổ dần giá trị đất vào chi phí được trừ thì phần chênh lệch này được tính dần vào thu nhập khác của siêu thị với quyền dùng đất đánh giá lại trong thời gian tối đa ko quá 10 năm bắt đầu từ năm giá trị quyền tiêu dùng đất được đem góp vốn. nhà hàng phải có thông báo số năm nhà hàng phân bổ vào thu nhập khác khi nộp hò sơ khai quyết toán thuế thu nhập công ty của năm bắt đầu kê khai khoản thu nhập này (năm mang đánh giá lại giá trị quyền dùng đất đem góp vốn).

c) siêu thị nhận tài sản góp vốn, nhận tài sản điều chuyển lúc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi chiếc hình doanh nghiệp được trích khấu hao hoặc phân bổ dần vào mức giá theo giá đánh giá lại (trừ ví như giá trị quyền dùng đất ko được trích khấu hao hoặc phân bổ vào giá tiền theo quy định).

15. Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ những nguồn tài trợ; thu nhập nhận được từ những khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ tầm giá, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và những khoản hỗ trợ khác. những khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện vật được xác đinh bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận.

16. những khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất khác doanh nghiệp nhận được từ những tổ chức, cá nhân theo thỏa thuận, hợp đồng yêu thích mang pháp luật dân sự do công ty bàn giao lại vị trí đất cũ để di dời cơ sở cung ứng kinh doanh sau lúc trừ những khoản giá tiền liên quan như giá thành di dời (chi phí vận chuyển, lắp đặt), giá trị còn lại của tài sản cố định và những chi phí khác (nếu có).
Riêng những khoản tiền, tài sản, tiện dụng vật chất doanh nghiệp nhận được theo chính sách của Nhà nước, được cơ quan Nhà nước với thẩm quyền phê duyệt để di dời cơ sở cung cấp thì thực hiện quản lý, tiêu dùng theo quy định của pháp luật với liên quan.

17. các khoản trích trước vào giá tiền nhưng không dùng hoặc dùng không hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp ko hạch toán điều chỉnh giảm chi phí; khoản hoàn nhập dự phòng bảo hành công trình xây dựng.

18. các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hoá, phân phối dịch vụ ngoài trong doanh thu như: thưởng giải phóng tàu nhanh, tiền thưởng chuyên dụng cho trong ngành ăn uống, khách sạn sau khi đã trừ các khoản giá thành để tạo ra khoản thu nhập ấy.

19. Thu nhập về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau lúc đã trừ giá tiền thu hồi và chi phí tiêu thụ, được xác định cụ thể như sau:
ví như công ty phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong giai đoạn chế tạo của các sản phẩm đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị thì khoản thu nhập này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị.
ví như doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong giai đoạn phân phối của những sản phẩm ko được hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác.

20. Khoản tiền hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của hàng hoá đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh ngay trong năm quyết toán thuế thu nhập siêu thị thì được tính giảm trừ giá thành trong năm quyết toán đấy.
ví như khoản tiền hoàn thuế xuất, nhập khẩu của hàng hoá đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh của các năm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trước thì tính vào thu nhập khác của năm quyết toán phát sinh khoản thu nhập. Khoản thu nhập này liên quan trực tiếp đến lĩnh vực cung cấp buôn bán đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập công ty thì khoản thu nhập này được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Khoản thu nhập này ko liên quan trực tiếp lĩnh vực cung ứng kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập công ty thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác.

21. những khoản thu nhập từ những hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế trong nước được chia từ thu nhập trước lúc nộp thuế thu nhập công ty.
Thu nhập nhận được từ hoạt động cung ứng, buôn bán hàng hoá, dịch vụ ở nước bên cạnh.
công ty Việt Nam đầu tư ra nước bên cạnh có thu nhập từ hoạt động chế tạo, buôn bán tại nước ko kể, thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập siêu thị theo qui đinh của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của Việt nam, nhắc cả trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng khuyến mãi miễn, giảm thuế thu nhập theo qui định của nước doanh nghiệp đầu tư. Mức thuế suất thuế thu nhập nhà hàng để tính và kê khai thuế đối có các khoản thu nhập từ Ịiưóc ngoài là 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%), không áp dụng mức thuế suất
khuyến mãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoại trừ đang được hưởng theo Luật Thuế thu nhập nhà hàng hiện hành.

ví như khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước bên cạnh đã chịu thuế thu nhập nhà hàng (hoặc một loại thuế có bản chất tương tự như thuế thu nhập doanh nghiệp) ở nước ngoài, lúc tính thuế thu nhập công ty cần nộp tại Việt Nam, công ty Việt Nam đầu tư ra nước không tính được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoại trừ hoặc đã được đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay (kể cả thuế đối với tiền lãi cổ phần), nhưng số thuế được trừ ko vượt quá số thuế , thu nhập tính theo qui đinh của Luật thuế thu nhập siêu thị của Việt Nam. Số thuế thu nhập siêu thị Việt Nam đầu tư ra nước bên cạnh được miễn, giảm đối có phần lợi nhuận được hưởng từ dự án đầu tư ở nước ngoại trừ theo luật pháp của nước công ty đầu tư cũng được trừ khi xác định số thuế thu nhập nhà hàng bắt buộc nộp tại Việt Nam.

Hồ sơ đính kèm lúc kê khai và nộp thuế của nhà hàng Việt Nam đầu tư ra nước bên cạnh đối có khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước không tính bao gồm:
+ Văn bản của doanh nghiệp về việc phân chia lợi nhuận của dự án đầu tư tại nước ngoài.
+ Báo cáo tài chính của siêu thị đã được tổ chức kiểm toán độc lập xác nhận.
+ Tờ khai thuế thu nhập của siêu thị thuộc dự án đầu tư tại nước không tính (bản sao với xác nhận của đại diện với thẩm quyền của dự án đầu tư tại nước ngoài);
+ Biên bản quyết toán thuế đối mang siêu thị (nếu có);
+ Xác nhận số thuế đã nộp tại nước không tính hoặc chứng từ chứng minh số thuế đã nộp ở nước ngoài.

23. những khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

ngoài ra quý khách bên xem thêm: Doanh thu để tính thuế thu nhập công ty
Chúc các bạn khiến cho rẻ công việc của người kế toán.

__________________________________________________

Xem thêm »

Phần mềm HTKK 3.3.4 mới nhất ngày 11/09/2015

Phần mềm HTKK 3.3.4 được Tổng cục thuế nâng cấp vào ngày 11/09/2015 đáp ứng đề nghị kê khai khoản thu tiền cho thuê tiêu dùng kết cấu hạ tầng đường sắt vào tờ khai phí, lệ phí.

>>> Tham khảo: Học kế toán thuế
- Đáp ứng bắt buộc kê khai khoản thu tiền cho thuê tiêu dùng kết cấu hạ tầng đường sắt vào tờ khai phí, lệ phí, Tổng cục Thuế đã hoàn thành nâng cấp những ứng dụng HTKK phiên bản 3.3.4 nhằm cập nhật danh mục phí, lệ phí trên tờ khai 01/PHLP, 02/PHLP trong đấy bổ sung thêm tiểu mục 3853 - Tiền thuê cơ sở hạ tầng đường sắt.

- Bắt đầu từ ngày 11/09/2015, khi kê khai tờ khai phí, lệ phí 01/PHLP, 02/PHLP, người nộp thuế sẽ tiêu dùng ứng dụng HTKK 3.3.4 thay cho các phiên bản trước đây.

các ban sở hữu thể tải phần mềm HTKK 3.3.4 về tại đây:

Phần mềm HTKK 3.3.4

đa số phản ánh, góp ý của tổ chức, cá nhân nộp thuế được gửi tới Cục Thuế theo những số điện thoại, hộp thư điện tử hỗ trợ NNT về ứng dụng HTKK được Cơ quan Thuế cung ứng. Học phần mềm kế toán fast xin chúc người dùng thành công!

Xem thêm »