Những khoản thu nhập chịu thuế TNDN 2015 mới nhất

Theo điều 4 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ tài chính thì từ năm 2014 trở đi: Quy định những khoản thu nhập chịu thuế TNDN cụ thể như sau:

(Đã được cập nhật theo Thông tư 96/2015TT-BTC về thuế TNDN mới nhất năm 2015)

- Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, marketing hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác.

- Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế

=

(Doanh thu – chi phí được trừ)

+

các khoản thu nhập khác

I. Thu nhập từ hoạt động chế tạo, kinh doanh:

- Thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ (=) Doanh thu của hoạt động cung cấp buôn bán hàng hóa, dịch vụ (-) giá tiền được trừ của hoạt động phân phối marketing hàng hóa, dịch vụ đấy.

- DN mang nhiều hoạt động SXKD áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì DN buộc phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng.

- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng như:
- Chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền điều tra, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật buộc phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN sở hữu mức thuế suất 22% (từ ngày 01/01/2 016 áp dụng mức thuế suất 20%), ko được hưởng khuyến mãi thuế TNDN (trừ phần thu nhập của siêu thị thực hiện dự án đầu tư marketing nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê tìm được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 20 Thông tự 78).

II. Thu nhập khác:

- Thu nhập khác là những khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này ko thuộc những ngành nghề, lĩnh vực buôn bán ghi trong đăng ký buôn bán của công ty. Thu nhập khác bao gồm những khoản thu nhập sau:

>>> Xem thêm: Lớp học kế toán thuế
1. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

3. Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền điều tra, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật.

4. Thu nhập từ quyền mang, quyền tiêu dùng tài sản bao gồm cả tiền thu về bản quyền dưới đa số hình thức trả cho quyền với, quyền tiêu dùng tài sản; thu nhập về quyền với trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao kỹ thuật theo quy định của pháp luật.
- Thu nhập từ tiền bản quyền với trí tuệ, chuyển giao kỹ thuật được xác định bằng tổng số tiền thu được trừ (-) giá vốn hoặc chi phí tạo ra quyền với trí tuệ, kỹ thuật được chuyển giao, trừ (-) mức giá duy trì, nâng cấp, tăng trưởng quyền mang trí tuệ, khoa học được chuyển giao và những khoản chi được trừ khác.

5. Thu nhập từ cho thuê tài sản dưới hầu hết hình thức.
Thu nhập từ cho thuê tài sản được xác định bằng doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản trừ (-) những khoản chi: chi phí khấu hao, duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, tầm giá thuê tài sản để cho thuê lại (nếu có) và những chi được trừ khác có liên quan tới việc cho thuê tài sản.

6. Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), những loại giấy tờ mang giá khác.
Khoản thu nhập này được xác định bằng (=) doanh thu thu được từ việc chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản trừ (-) giá trị còn lại của tài sản chuyển nhượng, thanh lý tại thời điểm chuyển nhượng, thanh lý và các khoản giá tiền được trừ liên quan đến việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản.

7. Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh túi dụng và những khoản phí khác trong họp đồng cho vay vốn.

8. Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ: bằng tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (-) tổng giá chọn của số lượng ngoại tệ bán ra.

9. Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, được xác định cụ thể như sau:
Trong năm tính thuế công ty với chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại những khoản nợ bắt buộc trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, thì:

Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, tầm giá của hoạt động cung ứng kinh doanh chính của siêu thị được tính vào chi phí hoặc thu nhập của hoạt động cung ứng marketing chính của siêu thị. Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ không liên quan trực tiếp tới doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất buôn bán chính của công ty, nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào mức giá cung ứng buôn bán chính, nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác.

Theo khoản 2.2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC với hiệu lực từ ngày 6/8/2015. (sửa đổi, bổ sung 1 số nội dung tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) - Bỏ quy định: Thu nhập khác là khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này ko thuộc các ngành nghề, lĩnh vực marketing ghi trong đăng ký marketing của nhà hàng được hướng dẫn tại đoạn một Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC. - Bỏ quy định khoản thu nhập từ dự án đầu tư ở nước không tính khi chuyển về nước được coi là khoản thu nhập khác. - Về thu nhập từ chênh lệch tỷ giá tại Khoản 9 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC sửa đổi nội dung sau: + Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ không liên quan trực tiếp đến doanh thu, giá thành của hoạt động cung ứng kinh doanh chính của nhà hàng, nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào giá thành tài chính, nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế. + Lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ nên trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính không liên quan trực tiếp tới doanh thu, tầm giá của hoạt động phân phối buôn bán chính của doanh nghiệp được tính vào thu nhập khác hoặc giá thành tài chính lúc xác định thu nhập chịu thuế. Trước: + Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ ko liên quan trực tiếp tới doanh thu, giá thành của hoạt động chế tạo kinh doanh chính của siêu thị, nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí sản xuất kinh doanh chính, giả dụ phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác. + Lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại những khoản nợ cần trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính không liên quan trực tiếp tới doanh thu, chi phí của hoạt động chế tạo kinh doanh chính của doanh nghiệp được tính vào thu nhập khác hoặc tầm giá cung cấp buôn bán chính khi xác định thu nhập chịu thuế. - Bổ sung hướng dẫn tại thu nhập khác như sau: - ví như công ty thực hiện tiếp nhận thêm thành viên góp vốn mới theo quy định của pháp luật mà số tiền thành viên góp vốn mới bỏ ra cao hơn giá trị phần vốn góp của thành viên đó trong tổng số vốn điều lệ của công ty thì xử lý như sau: - nếu khoản chênh lệch cao hơn này được xác định là thuộc với của doanh nghiệp, bổ sung vào nguồn vốn buôn bán thì ko kể vào thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập nhà hàng của nhà hàng nhận vốn góp. - giả dụ khoản chênh lệch cao hơn này được chia cho những thành viên góp vốn cũ thì khoản chênh lệch này là thu nhập của những thành viên góp vốn cũ.

10. Khoản nợ khó đòi đã xoá nay đòi được.

11. Khoản nợ nên trả ko xác định được chủ nợ.

12. Thu nhập từ hoạt động sản xuất marketing của những năm trước bị bỏ sót phát hiện ra.

13. nếu công ty có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc những khoản thưởng do thực hiện thấp cam kết theo hợp đồng phát sinh cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này ko thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau lúc bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác.
ví như nhà hàng sở hữu khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc những khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh rẻ hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này ko thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau lúc bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính giảm trừ vào thu nhập khác. trường hợp đơn vị trong năm không phát sinh thu nhập khác thì được giảm trừ vào thu nhập hoạt động chế tạo marketing.
những khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường nêu trên ko bao gồm các khoản tiền phạt, tiền bồi thường được ghi giảm giá trị công trình trong quá trình đầu tư.

14. Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, để điều chuyển tài sản lúc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình xỉoanh nghiệp, được xác định cụ thê Tửiư saư:
a) Chênh lệch nâng cao hoặc giảm do đánh giá lại tài sản là phần chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại mang giá trị còn lại của tài sản ghi trên sổ sách kế toán và tính một lần vào thu nhập khác (đối sở hữu chênh lệch tăng) hoặc giảm trừ thu nhập khác (đối mang chênh lệch giảm) trong kỳ tính thuế lúc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập công ty tại siêu thị với tài sản đánh giá lại.
b) Chênh lệch nâng cao hoặc giảm do đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất để: góp, vốn (mà doanh nghiệp nhận giá trị quyền sử dụng đất được phân bổ dần giá trị đất vào giá tiền được trừ), điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi cái hình công ty, góp vốn vào các dự án đầu tư xây dựng nhà, Học kế toán hạ tầng để bán tính một lần vào thu nhập khác (đối sở hữu chênh lệch tăng) hoặc giảm trừ thu nhập khác (đối sở hữu chênh lệch giảm) trong kỳ tính thuế lúc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tại doanh nghiệp sở hữu quyền dùng đất đánh giá lại.

Riêng chênh lệch tăng do đánh giá lại giá trị quyền tiêu dùng đất góp vốn vào doánh nghiệp để hình thành tài sản cố định thực hiện sản xuất buôn bán mà siêu thị nhận giá trị quyền tiêu dùng đất không được trích khấu hao và ko được phân bổ dần giá trị đất vào chi phí được trừ thì phần chênh lệch này được tính dần vào thu nhập khác của siêu thị với quyền dùng đất đánh giá lại trong thời gian tối đa ko quá 10 năm bắt đầu từ năm giá trị quyền tiêu dùng đất được đem góp vốn. nhà hàng phải có thông báo số năm nhà hàng phân bổ vào thu nhập khác khi nộp hò sơ khai quyết toán thuế thu nhập công ty của năm bắt đầu kê khai khoản thu nhập này (năm mang đánh giá lại giá trị quyền dùng đất đem góp vốn).

c) siêu thị nhận tài sản góp vốn, nhận tài sản điều chuyển lúc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi chiếc hình doanh nghiệp được trích khấu hao hoặc phân bổ dần vào mức giá theo giá đánh giá lại (trừ ví như giá trị quyền dùng đất ko được trích khấu hao hoặc phân bổ vào giá tiền theo quy định).

15. Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ những nguồn tài trợ; thu nhập nhận được từ những khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ tầm giá, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và những khoản hỗ trợ khác. những khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện vật được xác đinh bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận.

16. những khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất khác doanh nghiệp nhận được từ những tổ chức, cá nhân theo thỏa thuận, hợp đồng yêu thích mang pháp luật dân sự do công ty bàn giao lại vị trí đất cũ để di dời cơ sở cung ứng kinh doanh sau lúc trừ những khoản giá tiền liên quan như giá thành di dời (chi phí vận chuyển, lắp đặt), giá trị còn lại của tài sản cố định và những chi phí khác (nếu có).
Riêng những khoản tiền, tài sản, tiện dụng vật chất doanh nghiệp nhận được theo chính sách của Nhà nước, được cơ quan Nhà nước với thẩm quyền phê duyệt để di dời cơ sở cung cấp thì thực hiện quản lý, tiêu dùng theo quy định của pháp luật với liên quan.

17. các khoản trích trước vào giá tiền nhưng không dùng hoặc dùng không hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp ko hạch toán điều chỉnh giảm chi phí; khoản hoàn nhập dự phòng bảo hành công trình xây dựng.

18. các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hoá, phân phối dịch vụ ngoài trong doanh thu như: thưởng giải phóng tàu nhanh, tiền thưởng chuyên dụng cho trong ngành ăn uống, khách sạn sau khi đã trừ các khoản giá thành để tạo ra khoản thu nhập ấy.

19. Thu nhập về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau lúc đã trừ giá tiền thu hồi và chi phí tiêu thụ, được xác định cụ thể như sau:
ví như công ty phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong giai đoạn chế tạo của các sản phẩm đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị thì khoản thu nhập này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị.
ví như doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong giai đoạn phân phối của những sản phẩm ko được hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác.

20. Khoản tiền hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của hàng hoá đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh ngay trong năm quyết toán thuế thu nhập siêu thị thì được tính giảm trừ giá thành trong năm quyết toán đấy.
ví như khoản tiền hoàn thuế xuất, nhập khẩu của hàng hoá đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh của các năm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trước thì tính vào thu nhập khác của năm quyết toán phát sinh khoản thu nhập. Khoản thu nhập này liên quan trực tiếp đến lĩnh vực cung cấp buôn bán đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập công ty thì khoản thu nhập này được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Khoản thu nhập này ko liên quan trực tiếp lĩnh vực cung ứng kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập công ty thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác.

21. những khoản thu nhập từ những hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế trong nước được chia từ thu nhập trước lúc nộp thuế thu nhập công ty.
Thu nhập nhận được từ hoạt động cung ứng, buôn bán hàng hoá, dịch vụ ở nước bên cạnh.
công ty Việt Nam đầu tư ra nước bên cạnh có thu nhập từ hoạt động chế tạo, buôn bán tại nước ko kể, thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập siêu thị theo qui đinh của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của Việt nam, nhắc cả trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng khuyến mãi miễn, giảm thuế thu nhập theo qui định của nước doanh nghiệp đầu tư. Mức thuế suất thuế thu nhập nhà hàng để tính và kê khai thuế đối có các khoản thu nhập từ Ịiưóc ngoài là 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%), không áp dụng mức thuế suất
khuyến mãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoại trừ đang được hưởng theo Luật Thuế thu nhập nhà hàng hiện hành.

ví như khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước bên cạnh đã chịu thuế thu nhập nhà hàng (hoặc một loại thuế có bản chất tương tự như thuế thu nhập doanh nghiệp) ở nước ngoài, lúc tính thuế thu nhập công ty cần nộp tại Việt Nam, công ty Việt Nam đầu tư ra nước không tính được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoại trừ hoặc đã được đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay (kể cả thuế đối với tiền lãi cổ phần), nhưng số thuế được trừ ko vượt quá số thuế , thu nhập tính theo qui đinh của Luật thuế thu nhập siêu thị của Việt Nam. Số thuế thu nhập siêu thị Việt Nam đầu tư ra nước bên cạnh được miễn, giảm đối có phần lợi nhuận được hưởng từ dự án đầu tư ở nước ngoại trừ theo luật pháp của nước công ty đầu tư cũng được trừ khi xác định số thuế thu nhập nhà hàng bắt buộc nộp tại Việt Nam.

Hồ sơ đính kèm lúc kê khai và nộp thuế của nhà hàng Việt Nam đầu tư ra nước bên cạnh đối có khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước không tính bao gồm:
+ Văn bản của doanh nghiệp về việc phân chia lợi nhuận của dự án đầu tư tại nước ngoài.
+ Báo cáo tài chính của siêu thị đã được tổ chức kiểm toán độc lập xác nhận.
+ Tờ khai thuế thu nhập của siêu thị thuộc dự án đầu tư tại nước không tính (bản sao với xác nhận của đại diện với thẩm quyền của dự án đầu tư tại nước ngoài);
+ Biên bản quyết toán thuế đối mang siêu thị (nếu có);
+ Xác nhận số thuế đã nộp tại nước không tính hoặc chứng từ chứng minh số thuế đã nộp ở nước ngoài.

23. những khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

ngoài ra quý khách bên xem thêm: Doanh thu để tính thuế thu nhập công ty
Chúc các bạn khiến cho rẻ công việc của người kế toán.

__________________________________________________