Cách hạch toán thuế TNCN của Tổng cục thuế năm 2014

Dưới đây là tài liệu của Tổng cục Thuế hướng dẫn quyết toán thuế Thu nhập cá nhân năm 2014 (Ban hành ngày 05/03/2015).

NỘI DUNG TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ
THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2014

I. ĐỐI TƯỢNG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN

1. Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập:

1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN ko phân biệt với phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế với trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thuế thay cho cá nhân có uỷ quyền. trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập trong năm 2014 thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.

>>> Tham khảo: Học kế toán trên excel

2. Tổ chức trả thu nhập chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể hoặc phá sản theo quy định của Luật doanh nghiệp thì cần quyết toán thuế đối mang số thuế TNCN đã khấu trừ chậm nhất là ngày vật dụng 45 đề cập từ ngày có quyết định về việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể, hoặc phá sản và cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để khiến cơ sở cho người lao động thực hiện quyết toán thuế TNCN. Riêng tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động với phát sinh trả thu nhập nhưng ko phát sinh khấu trừ thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập ko thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân, chỉ cung ứng cho cơ quan thuế danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm (nếu có) theo loại 25/DS-TNCN ban hành tất nhiên Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính chậm nhất là ngày đồ vật 45 kể từ ngày sở hữu quyết định về việc giải thể, chấm dứt hoạt động.
ví như sau lúc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi), người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới (tổ chức được hình thành sau khi tổ chức lại doanh nghiệp), cuối năm người lao động sở hữu ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức mới bắt buộc thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động để làm cho căn cứ tổng hợp thu nhập, số thuế đã khấu trừ và quyết toán thuế thay cho người lao động.

2. Đối sở hữu cá nhân trực tiếp quyết toán thuế:
2.1.Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ buôn bán mang trách nhiệm khai quyết toán thuế ví như có số thuế cần nộp thêm hoặc với số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp sau:
- Cá nhân có số thuế cần nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà ko sở hữu bắt buộc hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau.
- Cá nhân, hộ buôn bán sở hữu thu nhập từ kinh doanh đã thực hiện nộp thuế theo cách khoán.
- Cá nhân, hộ gia đình chỉ có thu nhập từ việc cho thuê nhà, cho thuê quyền tiêu dùng đất đã thực hiện nộp thuế theo kê khai tại nơi mang nhà, quyền sử dụng đất cho thuê.
- Cá nhân với thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% trường hợp ko với bắt buộc thì ko quyết toán thuế đối mang phần thu nhập này.
- Cá nhân với thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị mà với thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền tiêu dùng đất với doanh thu bình quân tháng trong năm không quá 20 triệu đồng đã nộp thuế tại nơi mang nhà cho thuê, mang quyền tiêu dùng đất cho thuê giả dụ không mang bắt buộc thì không quyết toán thuế đối mang phần thu nhập này.
- Cá nhân là đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp đã được tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không quyết toán thuế đối mang phần thu nhập này.

2.2. Cá nhân cư trú với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cuối năm trường hợp có yêu cầu áp dụng thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế thì thực hiện khai quyết toán thuế trực tiếp có cơ quan thuế. ví như cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đã nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần mà không với đề nghị xác định lại số thuế TNCN theo thuế suất 20% thì ko phải quyết toán thuế.

3. Về việc ủy quyền quyết toán thuế:

3.1. ví như ủy quyền quyết toán thuế
a) Cá nhân mang thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế đối sở hữu phần thu nhập do tổ chức, cá nhân trả trong các giả dụ sau:

- Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại 1 tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang khiến việc tại ấy vào thời điểm uỷ quyền quyết toán thuế, nói cả trường hợp ko khiến việc đủ 12 tháng trong năm.
giả dụ tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới (tổ chức được hình thành sau lúc tổ chức lại doanh nghiệp), ví như trong năm người lao động đấy ko sở hữu thêm thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ buôn bán tại 1 nơi nào khác thì cũng được uỷ quyền quyết toán cho tổ chức mới.

>>> Có thể bạn quan tâm: Học kế toán
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời mang thu nhập vãng lai ở những nơi khác bình quân tháng trong năm ko quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% ví như cá nhân ko mang yêu cầu quyết toán thuế đối có thu nhập vãng lai thì được ủy quyền quyết toán tại tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. nếu cá nhân sở hữu đề nghị quyết toán thuế đối có thu nhập vãng lai thì cá nhân trực tiếp quyết toán sở hữu cơ quan thuế.