08:38
Unknown
TÀI LIỆU TẬP HUẤN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI
MỘT SỐ NỘI DUNG MỚI SỬA ĐỔI CỦA
THÔNG TƯ SỐ 119/2014/TT-BTC
I. những nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính về quản lý thuế.
1. Về kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT):
a/ Về kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
a1/ Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế chỉ còn 5 loại biểu:
- Tờ khai thuế GTGT theo dòng số 01/GTGT;
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra theo chiếc số 01-1/GTGT;
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ tìm vào theo mẫu số 01-2/GTGT;
- Bảng kê số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu buôn bán xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo loại số 01-5/GTGT.
- Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi với cơ sở sản xuất trực thuộc ko thực hiện hạch toán kế toán (nếu có) theo cái số 01-6/GTGT.
Trước là 9 dòng, theo đấy đã bỏ 4 bảng kê sau trong hồ sơ khai thuế GTGT:
+ Bảng kê hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% (mẫu số 01-3/GTGT).
+ Bảng kê phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ tậu vào được khấu trừ trong kỳ (mẫu số 01-4A/GTGT).
+ Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào phân bổ được khấu trừ năm (mẫu số 01-4B/GTGT).
+ Bảng kê số lượng xe ô tô, xe hai bánh gắn máy bán ra (mẫu số 01-7/GTGT).
a2/ Điều chỉnh một số chiếc biểu còn lại và bí quyết kê khai những dòng biểu đấy trong hồ sơ khai thuế GTGT:
>>> Chi tiết xem tại đây: Học kế toán tổng hợp
- mẫu Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (mẫu số 01/GTGT):
Sửa tên chỉ tiêu số [40b] trên Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ (mẫu số 01/GTGT) thành “Thuế GTGT tậu vào của dự án đầu tư được bù trừ mang thuế GTGT còn bắt buộc nộp của hoạt động cung cấp kinh doanh cộng kỳ tính thuế”.
Trước: “Thuế GTGT tậu vào của dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) được bù trừ mang thuế GTGT còn buộc phải nộp của hoạt động cung cấp marketing cùng kỳ tính thuế”
Vì: Theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư cộng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hoặc khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi đóng trụ sở chính của cơ sở marketing đều được bù trừ mang số thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động cung ứng kinh doanh đang thực hiện. do vậy, sửa tên chỉ tiêu số [40b] trên Tờ khai thuế GTGT loại số 01/GTGT loại số 01/GTGT cho phù hợp.
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT).
+ Bỏ những cột “Ký hiệu chiếc hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”
+ Bỏ nhóm 5 trên bảng kê 01-1/GTGT: nhóm “Hàng hóa, dịch vụ chẳng phải tổng hợp lên tờ khai 01/GTGT”
+ Bổ sung hướng dẫn về việc kê khai tổng hợp, chẳng phải kê khai theo từng hóa đơn đối có nhóm 1 trên Bảng kê 01-1/GTGT: nhóm “hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT”.
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT).
+ Bỏ các cột “Ký hiệu mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”, “Thuế suất (%)”
+ Bỏ nhóm 1 trên bảng kê 01-2/GTGT: nhóm “Hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ”,
+ Bỏ nhóm 5 trên bảng kê 01-2/GTGT: nhóm “Hàng hóa, dịch vụ không hề tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT”.
a3) Sửa đổi điểm a khoản 8 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về Khai thuế GTGT đối có hoạt động đại lý
Người nộp thuế là đại lý bán hàng hóa, dịch vụ hoặc là đại lý thu tậu hàng hóa theo hình thức bán, tậu đúng giá hưởng hoa hồng không hề khai thuế GTGT đối sở hữu hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý nhưng nên khai thuế GTGT đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng.
Trước: cần khai trên Bảng kê đầu ra, bảng kê đầu vào tại nhóm 5, nhóm chẳng phải tổng hợp lên tờ khai 01/GTGT.
a4) Sửa đổi điểm d khoản 8 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về Khai thuế GTGT đối với hoạt động cho thuê tài chính.
Người nộp thuế marketing dịch vụ cho thuê tài chính không phải nộp Tờ khai thuế GTGT đối mang dịch vụ cho thuê tài chính.
Trước: chẳng phải nộp tờ khai 01/GTGT, nhưng cần khai trên Bảng kê hóa đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra theo loại số 01-1/GTGT và Bảng kê hóa đơn hàng hoá, dịch vụ chọn vào theo mẫu số 01-2/GTGT.
a5) Sửa đổi điểm đ khoản 8 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về khai thuế đối có người nộp thuế mang hoạt động xuất, nhập khẩu uỷ thác hàng hóa:
Người nộp thuế nhận xuất, nhập khẩu ủy thác hàng hóa không hề khai thuế GTGT đối có hàng hóa nhận xuất, nhập khẩu ủy thác (trong ví như hợp đồng ủy thác không mang nội dung ủy thác về thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT thay cho đối tượng ủy thác) nhưng buộc phải khai thuế GTGT đối có thù lao ủy thác được hưởng.
Trước: buộc phải khai trên Bảng kê đầu ra, bảng kê đầu vào tại nhóm 5, nhóm chẳng hề tổng hợp lên tờ khai 01/GTGT.
b) Điều chỉnh cái Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý (mẫu số 03/GTGT).
- Sửa tên chỉ tiêu [27] thành “Thuế GTGT buộc phải nộp: [27]=[26] x thuế suất thuế GTGT”.
Trước: “Thuế GTGT phải nộp: [27]=[26] x thuế suất 10%”
- Đồng thời sửa đổi, bổ sung nội dung khoản 1 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC từ: “Số thuế GTGT nên nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng giá trị gia nâng cao nhân sở hữu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% áp dụng đối mang hoạt động tậu, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.”
Thành: “Số thuế GTGT bắt buộc nộp theo cách tính trực tiếp trên GTGT bằng giá trị gia tăng nhân sở hữu thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối có hoạt động chọn, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.”
c) Điều chỉnh dòng Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra áp dụng đối có cách tính trực tiếp - loại số 04-1/GTGT tất nhiên tờ khai 04/GTGT:
Bỏ những cột “Ký hiệu chiếc hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”.
2/ Về kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
a) Bổ sung quy định về khai quyết toán thuế TNCN trong nếu không sở hữu chứng từ khấu trừ thuế TNCN trong hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN đối có cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ đại lý bảo hiểm; thu nhập từ đại lý xổ số; thu nhập từ bán hàng đa cấp khai quyết toán trực tiếp mang cơ quan thuế. Cụ thể:
“Bản chụp những chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ko kể (nếu có). Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác của những thông tin trên bản chụp đó. trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân do tổ chức trả thu nhập đã chấm dứt hoạt động thì cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu của ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân mà không bắt buộc phải mang chứng từ khấu trừ thuế.”
Trước: phải có bản chụp những chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ.
b/ Bổ sung quy định về khai thuế TNCN đối mang nhóm cá nhân sở hữu thu nhập từ nhận thừa kế và nhận quà tặng là bất động sản. Cụ thể:
“Trường hợp nhóm cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản và làm cho thủ tục đồng sở hữu thì cá nhân đại diện khai thuế, các cá nhân khác ký tên xác nhận vào tờ khai mà ko đề nghị từng cá nhân bắt buộc khai thuế. Cơ quan thuế căn cứ tờ khai để xác định nghĩa vụ thuế riêng cho từng cá nhân nhận thừa kế, quà tặng.”
Trước: từng cá nhân với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là bất động sản phải trực tiếp kê khai.
Đồng thời sửa đổi quy định không phải nộp tờ khai lệ phí trước bạ đối mang cá nhân mang thu nhập từ nhận thừa kế quà tặng là Bất động sản:
“Riêng đối có ví như tài sản nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản thì hồ sơ kê khai lệ phí trước bạ không thiết yếu tờ khai lệ phí trước bạ theo chiếc 01/LPTB nêu trên. Cơ quan thuế căn cứ Tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo dòng số 11/KK-TNCN để tính số tiền lệ phí trước bạ bắt buộc nộp của chủ tài sản và ra thông báo theo chiếc 01-1/LPTB ban hành tất nhiên Thông tư này”.
Đồng thời sửa đổi loại Tờ khai thuế thu nhập cá nhân dành cho cá nhân mang thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ nhận thừa kế và nhận quà tặng là bất động sản - chiếc số 11/KK-TNCN cho yêu thích với các quy định trên.
c/ Bổ sung quy định về nơi nộp hồ sơ khai thuế TNCN đối mang cá nhân với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là chứng khoán và phần vốn góp của nhiều doanh nghiệp tại những địa bàn khác nhau.
“Trường hợp cá nhân đồng thời nhận thừa kế, quà tặng của đa dạng cái chứng khoán, phần vốn góp thì nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).”
Trước: chưa quy định.
3/ Về khai lệ phí trước bạ .
Bổ sung thời hạn nộp tiền LPTB nhà đất chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày nhận được Thông báo.
Trước: chưa quy định
Đồng thời sửa đổi mẫu thông báo nộp lệ phí trước bạ nhà, đất - chiếc số 01-1/LPTB: Bổ sung thêm thời hạn nộp LPTB nhà, đất là 30 ngày nói từ ngày nhận thông báo vào chỉ tiêu thời hạn nộp tiền.
4/ Về khai thuế đối sở hữu hộ gia đình, cá nhân mang tài sản cho thuê.
a/ Bổ sung hướng dẫn về dùng hóa đơn, kê khai, nộp thuế đối có hộ, cá nhân với tài sản cho thuê như sau:
“Riêng đối mang hộ gia đình, cá nhân sở hữu tài sản cho thuê mà tổng số tiền cho thuê trong năm thu được từ 1 trăm triệu đồng trở xuống hoặc tổng số tiền cho thuê trung bình một tháng trong năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống thì chẳng hề khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và cơ quan thuế ko thực hiện cấp hóa đơn lẻ đối với nếu này”
b/ Quy định rõ thời hạn nộp thuế đối sở hữu hình thức khai thuế theo từng hợp đồng phát sinh.
“Đối với hình thức khai thuế theo từng hợp đồng phát sinh thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế”
Trước: là thời hạn khai thuế.
5. Về nơi nộp thuế đối có công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước
Để đảm bảo nguồn thu thông minh cho những địa phương, sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 28 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về địa điểm và thủ tục nộp thuế theo nguyên tắc như sau:
“Kho bạc nhà nước mang trách nhiệm phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế đồng cấp trong việc khấu trừ thu thuế GTGT các công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước trên địa bàn, đồng thời hạch toán thu ngân sách nhà nước đối có số thuế GTGT đã khấu trừ theo nguyên tắc:
Công trình xây dựng cơ bản phát sinh tại địa phương cấp tỉnh nào, thì số thuế GTGT khấu trừ sẽ được hạch toán vào thu ngân sách của địa phương cấp tỉnh đấy.
Đối mang các công trình liên tỉnh thì chủ đầu tư phải tự xác định doanh thu công trình khía cạnh theo từng tỉnh gửi Kho bạc nhà nước để khấu trừ thuế GTGT và hạch toán thu ngân sách cho từng tỉnh.
Đối có những công trình liên huyện, nếu xác định được doanh thu công trình khía cạnh theo từng huyện, thì số thuế GTGT khấu trừ sẽ được Kho bạc Nhà nước hạch toán vào thu ngân sách của từng huyện tương ứng mang số phát sinh doanh thu công trình. Đối với các công trình liên huyện mà không xác định được chính xác doanh thu công trình chi tiết theo từng địa bàn huyện, thì chủ đầu tư xác định tỷ lệ doanh thu của công trình trên từng địa bàn gửi KBNN thực hiện khấu trừ thuế GTGT, ví như chủ đầu tư ko xác định được tỷ lệ doanh thu của công trình trên từng địa bàn thì giao Cục trưởng Cục thuế xem xét quyết định.”
Trước: công trình phát sinh trong cộng tỉnh nhưng khác địa bàn huyện có nơi nhà thầu đóng trụ sở chính hoặc công trình phát sinh trên đa dạng huyện (công trình liên huyện) thì Kho bạc nhà nước hạch toán thu ngân sách cho địa bàn nơi nhà thầu đóng trụ sở chính.
6/ Bỏ quy định người nộp thuế buộc phải ghi cụ thể nội dung nộp tiền (tiểu mục) cho từng cái tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt trên chứng từ nộp tiền thuế quy định tại khoản 2 Điều 29 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
Đồng thời sửa đổi chiếc Giấy nộp tiền vào NSNN (mẫu C1-02/NS và C1-03/NS) tại Phụ lục ban hành tất nhiên Quyết định số 759/QĐ-BTC ngày 16/4/2013 của Bộ Tài chính về việc đính chính Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/1/2013 của Bộ Tài chính và chiếc Bảng kê nộp thuế (01/BKNT) ban hành kèm theo Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính (bỏ các chỉ tiêu mục, tiểu mục ngân sách nhà nước)
II. Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính về thuế TNCN.
Bổ sung hướng dẫn các khổ một, 2, 3, 4 Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính về thuế thu nhập cá nhân như sau:
“Đối mang cá nhân là công dân của quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định với Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối sở hữu những chiếc thuế đánh vào thu nhập và là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân được tính từ tháng đến Việt Nam trong ví như cá nhân lần đầu tiên sở hữu mặt tại Việt Nam tới tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng) ko phải thực hiện các thủ tục xác nhận lãnh sự để được thực hiện không thu thuế trùng hai lần theo Hiệp định hạn chế đánh thuế trùng giữa hai quốc gia”.
Trước: giả dụ năm dương lịch đầu tiên tới và cư trú tại Việt Nam trên 182 ngày thì cần khai quyết toán thuế từ đầu năm dương lịch bao gồm cả cá nhân mang cần là công dân của quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định có Việt Nam về hạn chế đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với những dòng thuế đánh vào thu nhập.
III. Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về thuế giá trị gia nâng cao.
một. Bổ sung hướng dẫn về việc cơ quan hải quan ko thu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu trong giả dụ nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị phía nước ngoại trừ trả lại, cụ thể bổ sung thêm điểm g khoản 7 Điều 5 về các ví như ko phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Trước: chưa quy định hàng xuất khẩu nhưng bị phía nước bên cạnh trả lại, khi nhập khẩu sở hữu bắt buộc nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hay ko
2. Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 về giá tính thuế GTGT đối mang sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng nội bộ, cụ thể:
- Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hoá được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục giai đoạn phân phối trong một cơ sở cung cấp, kinh doanh hoặc hàng hoá, dịch vụ do cơ sở marketing xuất hoặc chế tạo dùng dùng cho hoạt động buôn bán thì chẳng phải tính, nộp thuế GTGT.
Ví dụ 24: Đơn vị A là nhà hàng sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng phân phối để phục vụ hoạt động buôn bán của đơn vị thị đơn vị A không phải tính nộp thuế GTGT đối sở hữu hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này.
Ví dụ 25: Cơ sở cung cấp hàng may mặc B sở hữu phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục giai đoạn sản xuất thì cơ sở B không hề tính và nộp thuế GTGT đối với sợi xuất cho phân xưởng may.
Ví dụ 26: công ty cổ phần P tự xây dựng nhà nghỉ giữa ca cho công nhân ở trong khu vực sản xuất buôn bán. công ty cổ phần P không sở hữu đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hiện hoạt động xây dựng này. khi hoàn thành, nghiệm thu nhà nghỉ giữa ca, doanh nghiệp cổ phần P chẳng hề lập hoá đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nhà nghỉ giữa ca được kê khai, khấu trừ theo quy định.
Ví dụ 27: nhà hàng Y là doanh nghiệp cung cấp nước uống đóng chai, giá chưa mang thuế GTGT một chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để chuyên dụng cho trong những cuộc họp nhà hàng thì công ty Y không hề kê khai, tính thuế GTGT.
Ví dụ 28: siêu thị Y là công ty sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa sở hữu thuế GTGT một chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. doanh nghiệp Y xuất ra 300 chai nước đóng chai mang mục đích ko chuyên dụng cho chế tạo marketing thì nhà hàng Y buộc phải kê khai, tính thuế GTGT đối mang 300 chai nước xuất dùng không phục vụ hoạt động sản xuất buôn bán nêu trên có giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng.
Trước: Chỉ có hàng hóa, sản phẩm sử dụng nội bộ để tiếp tục giai đoạn cung ứng marketing (dùng khiến nguyên liệu để tạo ra sản phẩm mới), ko quy định hàng hoá, dịch vụ do cơ sở buôn bán xuấthoặc chế tạo sử dụng phục vụ hoạt động buôn bán thì ko phải tính kê khai nộp thuế GTGT.
- ví như xuất máy móc, thiết bị, khuôn cái dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, nếu có hợp đồng và những chứng từ liên quan đến giao dịch thích hợp, cơ sở buôn bán không phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.
Đồng thời sửa đổi tại điểm b khoản một Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC: Bỏ quy định người bán bắt buộc lập hoá đơn bán hàng khi xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá.
Trước: giả dụ xuất hàng hoá, máy móc, thiết bị, khuôn chiếc dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả cơ sở marketing nên lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.
3. Sửa đổi, bổ sung khoản 3, 4 Điều 12 về đăng ký tự nguyện áp dụng bí quyết khấu trừ thuế GTGT
3.1. Bổ sung đối tượng được đăng ký tự nguyện áp dụng theo cách khấu trừ đối có công ty, hợp tác xã mới xây dựng thương hiệu theo dự án đầu tư:
“ doanh nghiệp mới thành lập mang thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp với thẩm quyền phê duyệt thuộc nếu đăng ký tự nguyện áp dụng bí quyết khấu trừ thuế.
công ty, hợp tác xã mới có mặt trên thị trường mang dự án đầu tư ko thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng sở hữu phương án đầu tư được người sở hữu thẩm quyền của công ty ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế”.
Trước: Đối mang công ty, hợp tác xã mới xây dựng thương hiệu theo dự án đầu tư trường hợp không sở hữu đầu từ tài sản cố định, máy móc, trang bị có giá trị ghi trên hóa đơn từ 1 tỷ đồng trở lên thì ko thuộc đối tượng được đăng ký tự nguyện áp dụng theo phương pháp khấu trừ
- mẫu Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (mẫu số 01/GTGT):
Sửa tên chỉ tiêu số [40b] trên Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ (mẫu số 01/GTGT) thành “Thuế GTGT tậu vào của dự án đầu tư được bù trừ mang thuế GTGT còn bắt buộc nộp của hoạt động cung cấp kinh doanh cộng kỳ tính thuế”.
Trước: “Thuế GTGT tậu vào của dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) được bù trừ mang thuế GTGT còn buộc phải nộp của hoạt động cung cấp marketing cùng kỳ tính thuế”
Vì: Theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư cộng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hoặc khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi đóng trụ sở chính của cơ sở marketing đều được bù trừ mang số thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động cung ứng kinh doanh đang thực hiện. do vậy, sửa tên chỉ tiêu số [40b] trên Tờ khai thuế GTGT loại số 01/GTGT loại số 01/GTGT cho phù hợp.
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT).
+ Bỏ những cột “Ký hiệu chiếc hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”
+ Bỏ nhóm 5 trên bảng kê 01-1/GTGT: nhóm “Hàng hóa, dịch vụ chẳng phải tổng hợp lên tờ khai 01/GTGT”
+ Bổ sung hướng dẫn về việc kê khai tổng hợp, chẳng phải kê khai theo từng hóa đơn đối có nhóm 1 trên Bảng kê 01-1/GTGT: nhóm “hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT”.
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT).
+ Bỏ các cột “Ký hiệu mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”, “Thuế suất (%)”
+ Bỏ nhóm 1 trên bảng kê 01-2/GTGT: nhóm “Hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ”,
+ Bỏ nhóm 5 trên bảng kê 01-2/GTGT: nhóm “Hàng hóa, dịch vụ không hề tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT”.
a3) Sửa đổi điểm a khoản 8 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về Khai thuế GTGT đối có hoạt động đại lý
Người nộp thuế là đại lý bán hàng hóa, dịch vụ hoặc là đại lý thu tậu hàng hóa theo hình thức bán, tậu đúng giá hưởng hoa hồng không hề khai thuế GTGT đối sở hữu hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý nhưng nên khai thuế GTGT đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng.
Trước: cần khai trên Bảng kê đầu ra, bảng kê đầu vào tại nhóm 5, nhóm chẳng phải tổng hợp lên tờ khai 01/GTGT.
a4) Sửa đổi điểm d khoản 8 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về Khai thuế GTGT đối với hoạt động cho thuê tài chính.
Người nộp thuế marketing dịch vụ cho thuê tài chính không phải nộp Tờ khai thuế GTGT đối mang dịch vụ cho thuê tài chính.
Trước: chẳng phải nộp tờ khai 01/GTGT, nhưng cần khai trên Bảng kê hóa đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra theo loại số 01-1/GTGT và Bảng kê hóa đơn hàng hoá, dịch vụ chọn vào theo mẫu số 01-2/GTGT.
a5) Sửa đổi điểm đ khoản 8 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về khai thuế đối có người nộp thuế mang hoạt động xuất, nhập khẩu uỷ thác hàng hóa:
Người nộp thuế nhận xuất, nhập khẩu ủy thác hàng hóa không hề khai thuế GTGT đối có hàng hóa nhận xuất, nhập khẩu ủy thác (trong ví như hợp đồng ủy thác không mang nội dung ủy thác về thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT thay cho đối tượng ủy thác) nhưng buộc phải khai thuế GTGT đối có thù lao ủy thác được hưởng.
Trước: buộc phải khai trên Bảng kê đầu ra, bảng kê đầu vào tại nhóm 5, nhóm chẳng hề tổng hợp lên tờ khai 01/GTGT.
b) Điều chỉnh cái Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý (mẫu số 03/GTGT).
- Sửa tên chỉ tiêu [27] thành “Thuế GTGT buộc phải nộp: [27]=[26] x thuế suất thuế GTGT”.
Trước: “Thuế GTGT phải nộp: [27]=[26] x thuế suất 10%”
- Đồng thời sửa đổi, bổ sung nội dung khoản 1 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC từ: “Số thuế GTGT nên nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng giá trị gia nâng cao nhân sở hữu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% áp dụng đối mang hoạt động tậu, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.”
Thành: “Số thuế GTGT bắt buộc nộp theo cách tính trực tiếp trên GTGT bằng giá trị gia tăng nhân sở hữu thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối có hoạt động chọn, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.”
c) Điều chỉnh dòng Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra áp dụng đối có cách tính trực tiếp - loại số 04-1/GTGT tất nhiên tờ khai 04/GTGT:
Bỏ những cột “Ký hiệu chiếc hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”.
2/ Về kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
a) Bổ sung quy định về khai quyết toán thuế TNCN trong nếu không sở hữu chứng từ khấu trừ thuế TNCN trong hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN đối có cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ đại lý bảo hiểm; thu nhập từ đại lý xổ số; thu nhập từ bán hàng đa cấp khai quyết toán trực tiếp mang cơ quan thuế. Cụ thể:
“Bản chụp những chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ko kể (nếu có). Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác của những thông tin trên bản chụp đó. trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân do tổ chức trả thu nhập đã chấm dứt hoạt động thì cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu của ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân mà không bắt buộc phải mang chứng từ khấu trừ thuế.”
Trước: phải có bản chụp những chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ.
b/ Bổ sung quy định về khai thuế TNCN đối mang nhóm cá nhân sở hữu thu nhập từ nhận thừa kế và nhận quà tặng là bất động sản. Cụ thể:
“Trường hợp nhóm cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản và làm cho thủ tục đồng sở hữu thì cá nhân đại diện khai thuế, các cá nhân khác ký tên xác nhận vào tờ khai mà ko đề nghị từng cá nhân bắt buộc khai thuế. Cơ quan thuế căn cứ tờ khai để xác định nghĩa vụ thuế riêng cho từng cá nhân nhận thừa kế, quà tặng.”
Trước: từng cá nhân với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là bất động sản phải trực tiếp kê khai.
Đồng thời sửa đổi quy định không phải nộp tờ khai lệ phí trước bạ đối mang cá nhân mang thu nhập từ nhận thừa kế quà tặng là Bất động sản:
“Riêng đối có ví như tài sản nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản thì hồ sơ kê khai lệ phí trước bạ không thiết yếu tờ khai lệ phí trước bạ theo chiếc 01/LPTB nêu trên. Cơ quan thuế căn cứ Tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo dòng số 11/KK-TNCN để tính số tiền lệ phí trước bạ bắt buộc nộp của chủ tài sản và ra thông báo theo chiếc 01-1/LPTB ban hành tất nhiên Thông tư này”.
Đồng thời sửa đổi loại Tờ khai thuế thu nhập cá nhân dành cho cá nhân mang thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ nhận thừa kế và nhận quà tặng là bất động sản - chiếc số 11/KK-TNCN cho yêu thích với các quy định trên.
c/ Bổ sung quy định về nơi nộp hồ sơ khai thuế TNCN đối mang cá nhân với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là chứng khoán và phần vốn góp của nhiều doanh nghiệp tại những địa bàn khác nhau.
“Trường hợp cá nhân đồng thời nhận thừa kế, quà tặng của đa dạng cái chứng khoán, phần vốn góp thì nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).”
Trước: chưa quy định.
3/ Về khai lệ phí trước bạ .
Bổ sung thời hạn nộp tiền LPTB nhà đất chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày nhận được Thông báo.
Trước: chưa quy định
Đồng thời sửa đổi mẫu thông báo nộp lệ phí trước bạ nhà, đất - chiếc số 01-1/LPTB: Bổ sung thêm thời hạn nộp LPTB nhà, đất là 30 ngày nói từ ngày nhận thông báo vào chỉ tiêu thời hạn nộp tiền.
4/ Về khai thuế đối sở hữu hộ gia đình, cá nhân mang tài sản cho thuê.
a/ Bổ sung hướng dẫn về dùng hóa đơn, kê khai, nộp thuế đối có hộ, cá nhân với tài sản cho thuê như sau:
“Riêng đối mang hộ gia đình, cá nhân sở hữu tài sản cho thuê mà tổng số tiền cho thuê trong năm thu được từ 1 trăm triệu đồng trở xuống hoặc tổng số tiền cho thuê trung bình một tháng trong năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống thì chẳng hề khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và cơ quan thuế ko thực hiện cấp hóa đơn lẻ đối với nếu này”
b/ Quy định rõ thời hạn nộp thuế đối sở hữu hình thức khai thuế theo từng hợp đồng phát sinh.
“Đối với hình thức khai thuế theo từng hợp đồng phát sinh thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế”
Trước: là thời hạn khai thuế.
5. Về nơi nộp thuế đối có công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước
Để đảm bảo nguồn thu thông minh cho những địa phương, sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 28 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về địa điểm và thủ tục nộp thuế theo nguyên tắc như sau:
“Kho bạc nhà nước mang trách nhiệm phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế đồng cấp trong việc khấu trừ thu thuế GTGT các công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước trên địa bàn, đồng thời hạch toán thu ngân sách nhà nước đối có số thuế GTGT đã khấu trừ theo nguyên tắc:
Công trình xây dựng cơ bản phát sinh tại địa phương cấp tỉnh nào, thì số thuế GTGT khấu trừ sẽ được hạch toán vào thu ngân sách của địa phương cấp tỉnh đấy.
Đối mang các công trình liên tỉnh thì chủ đầu tư phải tự xác định doanh thu công trình khía cạnh theo từng tỉnh gửi Kho bạc nhà nước để khấu trừ thuế GTGT và hạch toán thu ngân sách cho từng tỉnh.
Đối có những công trình liên huyện, nếu xác định được doanh thu công trình khía cạnh theo từng huyện, thì số thuế GTGT khấu trừ sẽ được Kho bạc Nhà nước hạch toán vào thu ngân sách của từng huyện tương ứng mang số phát sinh doanh thu công trình. Đối với các công trình liên huyện mà không xác định được chính xác doanh thu công trình chi tiết theo từng địa bàn huyện, thì chủ đầu tư xác định tỷ lệ doanh thu của công trình trên từng địa bàn gửi KBNN thực hiện khấu trừ thuế GTGT, ví như chủ đầu tư ko xác định được tỷ lệ doanh thu của công trình trên từng địa bàn thì giao Cục trưởng Cục thuế xem xét quyết định.”
Trước: công trình phát sinh trong cộng tỉnh nhưng khác địa bàn huyện có nơi nhà thầu đóng trụ sở chính hoặc công trình phát sinh trên đa dạng huyện (công trình liên huyện) thì Kho bạc nhà nước hạch toán thu ngân sách cho địa bàn nơi nhà thầu đóng trụ sở chính.
6/ Bỏ quy định người nộp thuế buộc phải ghi cụ thể nội dung nộp tiền (tiểu mục) cho từng cái tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt trên chứng từ nộp tiền thuế quy định tại khoản 2 Điều 29 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
Đồng thời sửa đổi chiếc Giấy nộp tiền vào NSNN (mẫu C1-02/NS và C1-03/NS) tại Phụ lục ban hành tất nhiên Quyết định số 759/QĐ-BTC ngày 16/4/2013 của Bộ Tài chính về việc đính chính Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/1/2013 của Bộ Tài chính và chiếc Bảng kê nộp thuế (01/BKNT) ban hành kèm theo Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính (bỏ các chỉ tiêu mục, tiểu mục ngân sách nhà nước)
II. Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính về thuế TNCN.
Bổ sung hướng dẫn các khổ một, 2, 3, 4 Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính về thuế thu nhập cá nhân như sau:
“Đối mang cá nhân là công dân của quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định với Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối sở hữu những chiếc thuế đánh vào thu nhập và là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân được tính từ tháng đến Việt Nam trong ví như cá nhân lần đầu tiên sở hữu mặt tại Việt Nam tới tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng) ko phải thực hiện các thủ tục xác nhận lãnh sự để được thực hiện không thu thuế trùng hai lần theo Hiệp định hạn chế đánh thuế trùng giữa hai quốc gia”.
Trước: giả dụ năm dương lịch đầu tiên tới và cư trú tại Việt Nam trên 182 ngày thì cần khai quyết toán thuế từ đầu năm dương lịch bao gồm cả cá nhân mang cần là công dân của quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định có Việt Nam về hạn chế đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với những dòng thuế đánh vào thu nhập.
III. Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về thuế giá trị gia nâng cao.
một. Bổ sung hướng dẫn về việc cơ quan hải quan ko thu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu trong giả dụ nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị phía nước ngoại trừ trả lại, cụ thể bổ sung thêm điểm g khoản 7 Điều 5 về các ví như ko phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Trước: chưa quy định hàng xuất khẩu nhưng bị phía nước bên cạnh trả lại, khi nhập khẩu sở hữu bắt buộc nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hay ko
2. Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 về giá tính thuế GTGT đối mang sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng nội bộ, cụ thể:
- Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hoá được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục giai đoạn phân phối trong một cơ sở cung cấp, kinh doanh hoặc hàng hoá, dịch vụ do cơ sở marketing xuất hoặc chế tạo dùng dùng cho hoạt động buôn bán thì chẳng phải tính, nộp thuế GTGT.
Ví dụ 24: Đơn vị A là nhà hàng sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng phân phối để phục vụ hoạt động buôn bán của đơn vị thị đơn vị A không phải tính nộp thuế GTGT đối sở hữu hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này.
Ví dụ 25: Cơ sở cung cấp hàng may mặc B sở hữu phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục giai đoạn sản xuất thì cơ sở B không hề tính và nộp thuế GTGT đối với sợi xuất cho phân xưởng may.
Ví dụ 26: công ty cổ phần P tự xây dựng nhà nghỉ giữa ca cho công nhân ở trong khu vực sản xuất buôn bán. công ty cổ phần P không sở hữu đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hiện hoạt động xây dựng này. khi hoàn thành, nghiệm thu nhà nghỉ giữa ca, doanh nghiệp cổ phần P chẳng hề lập hoá đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nhà nghỉ giữa ca được kê khai, khấu trừ theo quy định.
Ví dụ 27: nhà hàng Y là doanh nghiệp cung cấp nước uống đóng chai, giá chưa mang thuế GTGT một chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để chuyên dụng cho trong những cuộc họp nhà hàng thì công ty Y không hề kê khai, tính thuế GTGT.
Ví dụ 28: siêu thị Y là công ty sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa sở hữu thuế GTGT một chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. doanh nghiệp Y xuất ra 300 chai nước đóng chai mang mục đích ko chuyên dụng cho chế tạo marketing thì nhà hàng Y buộc phải kê khai, tính thuế GTGT đối mang 300 chai nước xuất dùng không phục vụ hoạt động sản xuất buôn bán nêu trên có giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng.
Trước: Chỉ có hàng hóa, sản phẩm sử dụng nội bộ để tiếp tục giai đoạn cung ứng marketing (dùng khiến nguyên liệu để tạo ra sản phẩm mới), ko quy định hàng hoá, dịch vụ do cơ sở buôn bán xuấthoặc chế tạo sử dụng phục vụ hoạt động buôn bán thì ko phải tính kê khai nộp thuế GTGT.
- ví như xuất máy móc, thiết bị, khuôn cái dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, nếu có hợp đồng và những chứng từ liên quan đến giao dịch thích hợp, cơ sở buôn bán không phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.
Đồng thời sửa đổi tại điểm b khoản một Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC: Bỏ quy định người bán bắt buộc lập hoá đơn bán hàng khi xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá.
Trước: giả dụ xuất hàng hoá, máy móc, thiết bị, khuôn chiếc dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả cơ sở marketing nên lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.
3. Sửa đổi, bổ sung khoản 3, 4 Điều 12 về đăng ký tự nguyện áp dụng bí quyết khấu trừ thuế GTGT
3.1. Bổ sung đối tượng được đăng ký tự nguyện áp dụng theo cách khấu trừ đối có công ty, hợp tác xã mới xây dựng thương hiệu theo dự án đầu tư:
“ doanh nghiệp mới thành lập mang thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp với thẩm quyền phê duyệt thuộc nếu đăng ký tự nguyện áp dụng bí quyết khấu trừ thuế.
công ty, hợp tác xã mới có mặt trên thị trường mang dự án đầu tư ko thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng sở hữu phương án đầu tư được người sở hữu thẩm quyền của công ty ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế”.
Trước: Đối mang công ty, hợp tác xã mới xây dựng thương hiệu theo dự án đầu tư trường hợp không sở hữu đầu từ tài sản cố định, máy móc, trang bị có giá trị ghi trên hóa đơn từ 1 tỷ đồng trở lên thì ko thuộc đối tượng được đăng ký tự nguyện áp dụng theo phương pháp khấu trừ
>>> Xem thêm: Học kế toán
3.2. Bỏ mức khống chế 1 tỷ đồng về tài sản cố định, máy móc, thiết bị… đầu tư, tìm tìm ghi trên hóa đơn của doanh nghiệp, hợp tác xã mới ra đời để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, cụ thể:
“ nhà hàng, hợp tác xã mới ra đời với thực hiện đầu tư, tìm mua, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, vật dụng, công cụ, dụng cụ hoặc sở hữu hợp đồng thuê địa điểm buôn bán.
...
lúc gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế đến cơ quan thuế trực tiếp, cơ sở buôn bán ko phải gửi các hồ sơ, tài liệu chứng minh như dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt, phương án đầu tư được người sở hữu thẩm quyền của công ty ra quyết định đầu tư phê duyệt, hóa đơn đầu tư, sắm chọn, hồ sơ nhận góp vốn, hợp đồng thuê địa điểm marketing. Cơ sở kinh doanh lưu giữ và xuất trình cho cơ quan thuế khi có bắt buộc. ví như cơ sở buôn bán mới thành lập từ ngày 01/01/2014 chưa đủ điều kiện đăng ký tự nguyện áp dụng bí quyết khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, trường hợp đáp ứng được các điều kiện hướng dẫn tại điểm b, c khoản này thì được áp dụng theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 12 Thông tư này”.
3.3/ Về việc áp dụng cách khấu trừ đối mang công ty hợp tác xã mới thành lập mang doanh thu năm trước tiên dưới 1 tỷ đồng.Cụ thể:
lúc hết năm dương lịch thứ 1 từ khi ra đời, nếu doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì tiếp tục áp dụng cách khấu trừ thuế; nếu siêu thị, hợp tác xã ko đạt mức doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên nhưng vẫn thực hiện toàn bộ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng bí quyết khấu trừ thuế. Sau năm dương lịch trước tiên từ khi có mặt trên thị trường, nhà hàng, hợp tác xã áp dụng ổn định phương pháp tính thuế trong 2 năm liên tục.
Trước: giả dụ năm thứ 1 công ty, hợp tác xã mới thành lập áp dụng phương pháp tính trực tiếp có doanh thu dưới 1 tỷ đồng thì cần tiếp tục áp dụng bí quyết tính trực tiếp.
4. Bổ sung ví dụ số 58a tại khoản 4 Điều 14 về khấu trừ thuế. Cụ thể:
“Ví dụ số 58a: công ty A đầu tư xây dựng vùng nguyên liệu và nhà máy để cung cấp khép kín từ khâu nuôi trồng (bao gồm cả thuê gia công nuôi trồng mà doanh nghiệp A đầu tư tất cả giống, ao, hồ, hàng rào, hệ thống tưới tiêu, tàu thuyền và nguyên, vật liệu đầu vào khác như thức ăn chăn nuôi, thuốc thú y, dịch vụ thú y…), đến khâu chế biến phi-lê cá tra đông lạnh để xuất khẩu và bán trong nước. Trong quá trình sản xuất doanh nghiệp A đã mua thêm cá tra của các doanh nghiệp khác hoặc của các hộ nông dân. Cá tra tậu ngoài trước khi đưa vào nhà máy đều được tập trung nuôi tại ao hồ của doanh nghiệp A cộng cá tra do nhà hàng A tự nuôi. Cá tra do công ty tự nuôi và cá tra tìm ngoài được đưa vào nhà máy chế biến thành sản phẩm cá tra phi-lê (cá fillet) qua công đoạn và theo quy trình: Cá nguyên liệu - làm sạch - cắt đầu, lột da - bỏ nội tạng - cắt phi-lê - ướp muối - đông lạnh - xuất bán. công ty A được thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT như sau:
- nhà hàng A được khấu trừ tất cả thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định và của hàng hóa, dịch vụ mua vào không hình thành tài sản cố định tại nhà máy dùng cho khâu sơ chế cá tra phi-lê theo quy trình nêu trên.
- Cá tra phi-lê với xuất xứ do công ty A tự nuôi để xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% và nhà hàng được khấu trừ đa số thuế GTGT đầu vào mang liên quan tới hoạt động xuất khẩu cá tra phi-lê. giả dụ doanh nghiệp nuôi cá tra sau đấy chế biến thành cá tra phi-lê vừa để xuất khẩu vừa để bán trong nước thì thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ % doanh thu xuất khẩu/Tổng Doanh thu (doanh thu xuất khẩu và doanh thu bán trong nước).”
5. Sửa đổi khổ thứ 1 điểm c khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối có hàng hóa, dịch vụ tìm theo hợp đồng thanh toán trả chậm.
Bỏ quy định buộc phải ghi chú trên Bảng kê hóa đơn GTGT đầu vào (mẫu số 01-2/GTGT) về thời hạn thanh toán theo hợp đồng đối với hợp đồng thanh toán trả chậm
6. Sửa đổi, bổ sung khổ đầu khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về chứng từ thanh toán qua ngân hàng lúc thanh toán bằng tài khoản tiền vay của các tổ chức tín dụng.
Bổ sung hướng dẫn: “Bên mua không bắt buộc phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại những tổ chức tín dụng sử dụng để thanh toán cho nhà cung cấp”.
7. Sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về điều kiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đối mang hóa đơn, cụ thể:
Thay thế hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong điều kiện hồ sơ, thủ tục hoàn thuế GTGT đối sở hữu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bằng hóa đơn thương mại.
Đồng thời quy định rõ: Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan”.
Tương ứng sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC; sửa đổi khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC về cái hóa đơn và bãi bỏ khổ trang bị 7 điểm a khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC về ngày lập hóa đơn đối mang hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu do người xuất khẩu tự xác định thích hợp mang thoả thuận giữa người nhập khẩu.
IV. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
1. Bổ sung hướng dẫn về lập hóa đơn: thay thế liên một hóa đơn bằng Bảng kê đối mang một số ngành, lĩnh vực, quy định tại điểm c khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC, cụ thể:
“Đối mang hóa đơn thu cước dịch vụ viễn thông, hóa đơn tiền điện, hóa đơn tiền nước, hóa đơn thu phí của các ngân hàng, vé vận tải hành khách của những đơn vị vận tải, những cái tem, vé, thẻ và một số giả dụ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, lúc lập hóa đơn được thay thế liên 1 bằng bảng kê yếu tố số hoá đơn thực tế đã lập. chi tiết mỗi số hoá đơn giao người mua được thể hiện trên 1 cái của Bảng kê có hầu hết những tiêu thức đã được đăng ký tại hóa đơn dòng gửi cùng Thông báo phát hành hóa đơn tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp.”
2. Bổ sung hướng dẫn về lập hóa đơn đối với tiêu thức “đơn vị tính” quy định tại khoản một và khoản 3 Điều 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC:
a) Trong ví như tổ chức buôn bán tiêu dùng phần mềm kế toán theo hệ thống phần mềm kế toán của siêu thị mẹ là Tập đoàn đa quốc gia thì được sử dụng bằng tiếng Anh.
b) giả dụ marketing dịch vụ thì trên hóa đơn ko nhất thiết bắt buộc với tiêu thức “đơn vị tính”.
3. Bỏ hướng dẫn doanh nghiệp mới xây dựng thương hiệu nên báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng (vẫn được báo cáo tình hình tiêu dùng hóa đơn theo quý).
Theo đó sửa đổi khổ thứ hai Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC chỉ còn doanh nghiệp tiêu dùng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm không được tiêu dùng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc cái rủi ro cao về thuế thuộc diện sắm hóa đơn của cơ quan thuế theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư này thực hiện nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng.
VI. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
một. Bỏ quy định xác định doanh thu tính thuế TNDN đối sở hữu hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình chế tạo, marketing của siêu thị quy định tại điểm b khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, cụ thể như sau:
“b) Đối mang hàng hoá, dịch vụ sử dụng để trao đổi (không bao gồm hàng hoá, dịch vụ sử dụng để tiếp tục giai đoạn cung cấp, marketing của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng mẫu hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi.
Ví dụ: siêu thị A có chức năng sản xuất phụ tùng ôtô và lắp ráp ôtô. nhà hàng A dùng sản phẩm lốp ôtô do siêu thị chế tạo để trưng bày, giới thiệu sản phẩm hoặc sử dụng lốp ôtô để tiếp tục lắp ráp thành ôtô hoàn chỉnh thì trong giả dụ này sản phẩm lốp ôtô của công ty ko phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập nhà hàng.
Ví dụ: nhà hàng B là siêu thị phân phối máy tính. Trong năm doanh nghiệp B sở hữu xuất 1 số máy tính do chính công ty chế tạo cho cán bộ công nhân viên để dùng khiến cho việc tại nhà hàng thì những sản phẩm máy tính này không hề quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp”.
2. Bổ sung hướng dẫn tính vào giá thành được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế đối sở hữu trường hợp tìm hàng hóa dịch vụ với hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn quy định tại khoản một khoản một Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, cụ thể như sau:
“Trường hợp nhà hàng mua hàng hóa, dịch vụ liên quan tới hoạt động chế tạo kinh doanh của doanh nghiệp và với hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn; hóa đơn này nếu sở hữu giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì công ty căn cứ vào hóa đơn này và chứng từ thanh toán ko sử dụng tiền mặt của công ty để tính vào giá thành được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.
ví như công ty mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động cung ứng buôn bán của nhà hàng và sở hữu hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn; hóa đơn này trường hợp mang giá trị dưới 20 triệu đồng và sở hữu thanh toán bằng tiền mặt thì siêu thị căn cứ vào hóa đơn này và chứng từ thanh toán bằng tiền mặt của công ty để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế”.
3. Sửa đổi 2 tiêu chí hướng dẫn về ưu đãi thuế TNDN đối mang dự án sở hữu quy mô lớn quy định tại điểm đ khoản một Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC cho ưa thích có quy định của Luật Thuế TNDN và Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, cụ thể như sau:
Thu nhập của nhà hàng từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực phân phối (trừ dự án cung cấp mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc thù, dự án khai thác khoáng sản) được hưởng ưu đãi thuế TNDN trường hợp đáp ứng 1 trong hai tiêu chí sau:
- Dự án sở hữu quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6 (sáu) nghìn tỷ đồng (Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định là dự án sở hữu quy mô vốn đầu tư đăng ký lần đầu tối thiểu 6 (sáu) nghìn tỷ đồng), thực hiện giải ngân ko quá 3 năm nhắc từ lúc được cấp Giấy chứng nhận đầu tư và sở hữu tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 (mười) nghìn tỷ đồng/năm chậm nhất sau 3 năm đề cập từ năm với doanh thu (chậm nhất năm thiết bị 4 đề cập từ năm với doanh thu công ty buộc phải đạt tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 (mười) nghìn tỷ đồng/năm).
- Dự án với quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6 (sáu) nghìn tỷ đồng (Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định là dự án có quy mô vốn đầu tư đăng ký lần đầu tối thiểu 6 (sáu) nghìn tỷ đồng), thực hiện giải ngân ko quá 3 năm nói từ khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư và dùng trên 3.000 lao động chậm nhất sau 3 năm kể từ năm có doanh thu (chậm nhất năm thiết bị 4 đề cập từ năm với doanh thu nhà hàng cần đạt điều kiện sử dụng số lao động thường xuyên bình quân năm trên 3.000 lao động).
V. Về hiệu lực thi hành:
các nội dung hướng dẫn nêu trên có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 9 năm 2014.
Đối sở hữu các giả dụ thực hiện thủ tục, cái biểu theo các Thông tư được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 119/2014/TT-BTC mà công ty bắt buộc thời gian chuẩn bị thì công ty được chủ động lựa tậu thủ tục, loại biểu theo quy định hiện hành và theo quy định sửa đổi, bổ sung để tiếp tục thực hiện tới hết 31/10/2014 mà không phải thông báo, đăng ký có cơ quan thuế.
3.2. Bỏ mức khống chế 1 tỷ đồng về tài sản cố định, máy móc, thiết bị… đầu tư, tìm tìm ghi trên hóa đơn của doanh nghiệp, hợp tác xã mới ra đời để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, cụ thể:
“ nhà hàng, hợp tác xã mới ra đời với thực hiện đầu tư, tìm mua, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, vật dụng, công cụ, dụng cụ hoặc sở hữu hợp đồng thuê địa điểm buôn bán.
...
lúc gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế đến cơ quan thuế trực tiếp, cơ sở buôn bán ko phải gửi các hồ sơ, tài liệu chứng minh như dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt, phương án đầu tư được người sở hữu thẩm quyền của công ty ra quyết định đầu tư phê duyệt, hóa đơn đầu tư, sắm chọn, hồ sơ nhận góp vốn, hợp đồng thuê địa điểm marketing. Cơ sở kinh doanh lưu giữ và xuất trình cho cơ quan thuế khi có bắt buộc. ví như cơ sở buôn bán mới thành lập từ ngày 01/01/2014 chưa đủ điều kiện đăng ký tự nguyện áp dụng bí quyết khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, trường hợp đáp ứng được các điều kiện hướng dẫn tại điểm b, c khoản này thì được áp dụng theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 12 Thông tư này”.
3.3/ Về việc áp dụng cách khấu trừ đối mang công ty hợp tác xã mới thành lập mang doanh thu năm trước tiên dưới 1 tỷ đồng.Cụ thể:
lúc hết năm dương lịch thứ 1 từ khi ra đời, nếu doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì tiếp tục áp dụng cách khấu trừ thuế; nếu siêu thị, hợp tác xã ko đạt mức doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên nhưng vẫn thực hiện toàn bộ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng bí quyết khấu trừ thuế. Sau năm dương lịch trước tiên từ khi có mặt trên thị trường, nhà hàng, hợp tác xã áp dụng ổn định phương pháp tính thuế trong 2 năm liên tục.
Trước: giả dụ năm thứ 1 công ty, hợp tác xã mới thành lập áp dụng phương pháp tính trực tiếp có doanh thu dưới 1 tỷ đồng thì cần tiếp tục áp dụng bí quyết tính trực tiếp.
4. Bổ sung ví dụ số 58a tại khoản 4 Điều 14 về khấu trừ thuế. Cụ thể:
“Ví dụ số 58a: công ty A đầu tư xây dựng vùng nguyên liệu và nhà máy để cung cấp khép kín từ khâu nuôi trồng (bao gồm cả thuê gia công nuôi trồng mà doanh nghiệp A đầu tư tất cả giống, ao, hồ, hàng rào, hệ thống tưới tiêu, tàu thuyền và nguyên, vật liệu đầu vào khác như thức ăn chăn nuôi, thuốc thú y, dịch vụ thú y…), đến khâu chế biến phi-lê cá tra đông lạnh để xuất khẩu và bán trong nước. Trong quá trình sản xuất doanh nghiệp A đã mua thêm cá tra của các doanh nghiệp khác hoặc của các hộ nông dân. Cá tra tậu ngoài trước khi đưa vào nhà máy đều được tập trung nuôi tại ao hồ của doanh nghiệp A cộng cá tra do nhà hàng A tự nuôi. Cá tra do công ty tự nuôi và cá tra tìm ngoài được đưa vào nhà máy chế biến thành sản phẩm cá tra phi-lê (cá fillet) qua công đoạn và theo quy trình: Cá nguyên liệu - làm sạch - cắt đầu, lột da - bỏ nội tạng - cắt phi-lê - ướp muối - đông lạnh - xuất bán. công ty A được thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT như sau:
- nhà hàng A được khấu trừ tất cả thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định và của hàng hóa, dịch vụ mua vào không hình thành tài sản cố định tại nhà máy dùng cho khâu sơ chế cá tra phi-lê theo quy trình nêu trên.
- Cá tra phi-lê với xuất xứ do công ty A tự nuôi để xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% và nhà hàng được khấu trừ đa số thuế GTGT đầu vào mang liên quan tới hoạt động xuất khẩu cá tra phi-lê. giả dụ doanh nghiệp nuôi cá tra sau đấy chế biến thành cá tra phi-lê vừa để xuất khẩu vừa để bán trong nước thì thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ % doanh thu xuất khẩu/Tổng Doanh thu (doanh thu xuất khẩu và doanh thu bán trong nước).”
5. Sửa đổi khổ thứ 1 điểm c khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối có hàng hóa, dịch vụ tìm theo hợp đồng thanh toán trả chậm.
Bỏ quy định buộc phải ghi chú trên Bảng kê hóa đơn GTGT đầu vào (mẫu số 01-2/GTGT) về thời hạn thanh toán theo hợp đồng đối với hợp đồng thanh toán trả chậm
6. Sửa đổi, bổ sung khổ đầu khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về chứng từ thanh toán qua ngân hàng lúc thanh toán bằng tài khoản tiền vay của các tổ chức tín dụng.
Bổ sung hướng dẫn: “Bên mua không bắt buộc phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại những tổ chức tín dụng sử dụng để thanh toán cho nhà cung cấp”.
7. Sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về điều kiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đối mang hóa đơn, cụ thể:
Thay thế hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong điều kiện hồ sơ, thủ tục hoàn thuế GTGT đối sở hữu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bằng hóa đơn thương mại.
Đồng thời quy định rõ: Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan”.
Tương ứng sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC; sửa đổi khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC về cái hóa đơn và bãi bỏ khổ trang bị 7 điểm a khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC về ngày lập hóa đơn đối mang hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu do người xuất khẩu tự xác định thích hợp mang thoả thuận giữa người nhập khẩu.
IV. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
1. Bổ sung hướng dẫn về lập hóa đơn: thay thế liên một hóa đơn bằng Bảng kê đối mang một số ngành, lĩnh vực, quy định tại điểm c khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC, cụ thể:
“Đối mang hóa đơn thu cước dịch vụ viễn thông, hóa đơn tiền điện, hóa đơn tiền nước, hóa đơn thu phí của các ngân hàng, vé vận tải hành khách của những đơn vị vận tải, những cái tem, vé, thẻ và một số giả dụ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, lúc lập hóa đơn được thay thế liên 1 bằng bảng kê yếu tố số hoá đơn thực tế đã lập. chi tiết mỗi số hoá đơn giao người mua được thể hiện trên 1 cái của Bảng kê có hầu hết những tiêu thức đã được đăng ký tại hóa đơn dòng gửi cùng Thông báo phát hành hóa đơn tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp.”
2. Bổ sung hướng dẫn về lập hóa đơn đối với tiêu thức “đơn vị tính” quy định tại khoản một và khoản 3 Điều 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC:
a) Trong ví như tổ chức buôn bán tiêu dùng phần mềm kế toán theo hệ thống phần mềm kế toán của siêu thị mẹ là Tập đoàn đa quốc gia thì được sử dụng bằng tiếng Anh.
b) giả dụ marketing dịch vụ thì trên hóa đơn ko nhất thiết bắt buộc với tiêu thức “đơn vị tính”.
3. Bỏ hướng dẫn doanh nghiệp mới xây dựng thương hiệu nên báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng (vẫn được báo cáo tình hình tiêu dùng hóa đơn theo quý).
Theo đó sửa đổi khổ thứ hai Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC chỉ còn doanh nghiệp tiêu dùng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm không được tiêu dùng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc cái rủi ro cao về thuế thuộc diện sắm hóa đơn của cơ quan thuế theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư này thực hiện nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng.
VI. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
một. Bỏ quy định xác định doanh thu tính thuế TNDN đối sở hữu hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình chế tạo, marketing của siêu thị quy định tại điểm b khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, cụ thể như sau:
“b) Đối mang hàng hoá, dịch vụ sử dụng để trao đổi (không bao gồm hàng hoá, dịch vụ sử dụng để tiếp tục giai đoạn cung cấp, marketing của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng mẫu hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi.
Ví dụ: siêu thị A có chức năng sản xuất phụ tùng ôtô và lắp ráp ôtô. nhà hàng A dùng sản phẩm lốp ôtô do siêu thị chế tạo để trưng bày, giới thiệu sản phẩm hoặc sử dụng lốp ôtô để tiếp tục lắp ráp thành ôtô hoàn chỉnh thì trong giả dụ này sản phẩm lốp ôtô của công ty ko phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập nhà hàng.
Ví dụ: nhà hàng B là siêu thị phân phối máy tính. Trong năm doanh nghiệp B sở hữu xuất 1 số máy tính do chính công ty chế tạo cho cán bộ công nhân viên để dùng khiến cho việc tại nhà hàng thì những sản phẩm máy tính này không hề quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp”.
2. Bổ sung hướng dẫn tính vào giá thành được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế đối sở hữu trường hợp tìm hàng hóa dịch vụ với hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn quy định tại khoản một khoản một Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, cụ thể như sau:
“Trường hợp nhà hàng mua hàng hóa, dịch vụ liên quan tới hoạt động chế tạo kinh doanh của doanh nghiệp và với hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn; hóa đơn này nếu sở hữu giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì công ty căn cứ vào hóa đơn này và chứng từ thanh toán ko sử dụng tiền mặt của công ty để tính vào giá thành được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.
ví như công ty mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động cung ứng buôn bán của nhà hàng và sở hữu hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn; hóa đơn này trường hợp mang giá trị dưới 20 triệu đồng và sở hữu thanh toán bằng tiền mặt thì siêu thị căn cứ vào hóa đơn này và chứng từ thanh toán bằng tiền mặt của công ty để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế”.
3. Sửa đổi 2 tiêu chí hướng dẫn về ưu đãi thuế TNDN đối mang dự án sở hữu quy mô lớn quy định tại điểm đ khoản một Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC cho ưa thích có quy định của Luật Thuế TNDN và Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, cụ thể như sau:
Thu nhập của nhà hàng từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực phân phối (trừ dự án cung cấp mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc thù, dự án khai thác khoáng sản) được hưởng ưu đãi thuế TNDN trường hợp đáp ứng 1 trong hai tiêu chí sau:
- Dự án sở hữu quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6 (sáu) nghìn tỷ đồng (Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định là dự án sở hữu quy mô vốn đầu tư đăng ký lần đầu tối thiểu 6 (sáu) nghìn tỷ đồng), thực hiện giải ngân ko quá 3 năm nhắc từ lúc được cấp Giấy chứng nhận đầu tư và sở hữu tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 (mười) nghìn tỷ đồng/năm chậm nhất sau 3 năm đề cập từ năm với doanh thu (chậm nhất năm thiết bị 4 đề cập từ năm với doanh thu công ty buộc phải đạt tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 (mười) nghìn tỷ đồng/năm).
- Dự án với quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6 (sáu) nghìn tỷ đồng (Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định là dự án có quy mô vốn đầu tư đăng ký lần đầu tối thiểu 6 (sáu) nghìn tỷ đồng), thực hiện giải ngân ko quá 3 năm nói từ khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư và dùng trên 3.000 lao động chậm nhất sau 3 năm kể từ năm có doanh thu (chậm nhất năm thiết bị 4 đề cập từ năm với doanh thu nhà hàng cần đạt điều kiện sử dụng số lao động thường xuyên bình quân năm trên 3.000 lao động).
V. Về hiệu lực thi hành:
các nội dung hướng dẫn nêu trên có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 9 năm 2014.
Đối sở hữu các giả dụ thực hiện thủ tục, cái biểu theo các Thông tư được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 119/2014/TT-BTC mà công ty bắt buộc thời gian chuẩn bị thì công ty được chủ động lựa tậu thủ tục, loại biểu theo quy định hiện hành và theo quy định sửa đổi, bổ sung để tiếp tục thực hiện tới hết 31/10/2014 mà không phải thông báo, đăng ký có cơ quan thuế.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét