Chủ Nhật, 29 tháng 11, 2015

Những việc kế toán cần làm khi công ty mới thành lập

Doanh nghiệp mới thành lập kế toán cần làm những gì? Cần khai báo những gì với cơ quan thuế? công ty kế toán Thiên Ưng xin chia sẻ các công việc kế toán cần làm trong doanh nghiệp mới thành lập:
Sau khi Doanh nghiệp nhận được giấy phép đăng ký marketing, kế toán cần làm những việc sau:

1/ KHAI THUẾ MÔN BÀI:
công ty mới thành lập kế toán cần làm những gì
>>> Tham khảo: Học kế toán thực hành
- ví như doanh nghiệp mới thành lập mà chưa có phát sinh hoạt động SXKD: Thì hạn nộp tờ khai và tiền thuế môn bài là 30 ngày đề cập từ ngày cấp giấy phép ĐKKD.
- nếu công ty mới thành lập mà có phát sinh hoạt động SXKD: Thì chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thành lập theo giấy phép ĐKKD.

- những DN thành lập 6 tháng đầu năm: bắt buộc nộp thuế Môn bài cả năm
- các DN xây dựng thương hiệu 6 tháng cuối năm (từ 01/07 về cuối năm): Sẽ nộp thuế Môn bài: 1/2 năm
Chú ý: Nộp tờ khai thuế môn bài và nộp tiền thuế môn bài luôn nhé.

khía cạnh xem tại đây: Hướng dẫn phương pháp kê khai thuế môn bài

2/ KHAI THUẾ GTGT:

Những DN mới thành lập thì kê khai thuế GTGT theo QUÝ và kê khai theo phương pháp trực tiếp.

- Sau lúc hoạt động đủ 12 tháng thì sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý:
- Nếu > 50 tỷ thì kê khai theo tháng. Nếu < 50 tỷ thì kê khai theo quý

Ví dụ:
- siêu thị kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt cung ứng marketing từ tháng 01/2015, thì năm 2015 thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho năm 2016.
- Nhưng nếu doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt động chế tạo buôn bán từ tháng 8/2014 thì năm 2014, 2015 kê khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho năm 2016.

Nếu DN mới thành lập muốn kê khai theo phương pháp khấu trừ thì:
- Phải có hợp đồng thuê địa điểm buôn bán hoặc hoá đơn đầu vào sắm sắm TSCĐ, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ.
- Và nộp mẫu 06/GTGT
(Theo Thông tư 119/2014/TT- BTC và Thông tư 156/2013/TT-BTC)
Chi tiết xem thêm: Cách kê khai thuế giá trị gia tăng

3/ KHAI THUẾ TNDN:

- DN mới thành lập: Hàng quý sẽ phải làm: Tự tính tiền thuế tạm nộp hàng quý thuế suất là 22%.
- Kết thúc năm tài chính giả dụ Doanh thu bình quân của những tháng trong năm < một,67 tỷ thì DN quyết toán thuế TNDN theo thuế suất 20%.

- Thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính theo quý: Chậm nhất là ngày đồ vật 30 của quý sau.(Cụ thể: 30/04, 30/7, 30/10, 30/01)

Chi tiết xem thêm: Cách kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý

4/ KHAI THUẾ TNCN:

- DN mới thành lập sẽ phải kê khai thuế GTGT theo tháng phải ta sẽ xét 2 trường hợp như sau:
+ ví như trong tháng phát sinh số thuế TNCN cần nộp > 50.000.000 thì kê khai theo tháng.
+ giả dụ trong tháng phát sinh số thuế TNCN phải nộp < 50.000.000 thì kê khai theo quý.

Ví dụ: Năm 2014 siêu thị kế toán Thiên Ưng thuộc diện kê khai thuế GTGT theo tháng.
- Tháng một phát sinh số thuế TNCN trên Tờ khai số 02/KK-TNCN < 50 triệu và Tờ khai 03/KK-TNCN < 50 triệu đồng.
-> nhà hàng kê khai thuế TNCN theo quý, từ quý I - IV

Chú ý: người mua chỉ xác định 1 lần nhắc từ tháng thứ 1 với phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm tính thuế.
- giả dụ trong tháng hoặc quý ko phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì không hề kê khai.
- Nhưng vẫn buộc phải nộp tờ khai quyết toán năm (mẫu 05/KK-TNCN)

Chi tiết xem tại đây: Cách kê khai thuế thu nhập cá nhân

5/ HÓA ĐƠN:

a. Nếu DN bạn mới thành lập mà đủ điều kiện đăng ký kê khai thuế GTGT theo PP KHẤU TRỪ và đã được cơ quan thuế chấp nhận thì:

- Tiến hành đặt in hóa đơn GTGT.
- Sau đấy làm cho Thông báo phát hành hóa đơn: Chậm nhất năm (05) ngày trước khi DN bắt đầu sử dụng hóa đơn và trong thời hạn mười (10) ngày, nói từ ngày ký thông báo phát hành.

Xem them: Thủ tục đặt in hóa đơn GTGT lần đầu

b. Nếu DN bạn kê khai thuế GTGT theo PP TRỰC TIẾP:
- Thì phải làm thủ tục sắm hóa đơn bán hàng trực tiếp tại cơ quan thuế. (Đây hóa đơn bán hàng thông thường, không phải hóa đơn GTGT).

Xem thêm: Lớp học phần mềm kế toán

Chú ý: Những DN mới thành lập PHẢI lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý dòng BC26/AC.

- Thời hạn chậm nhất là ngày 30 tháng đầu tiên quý sau.

6/ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG:

- Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính: Thì những hóa đơn đầu vào có giá trị > 20 tr phải chuyển khoản, thì mới được khấu trừ thuế GTGT và ghi vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

=> Như vậy DN phải mới tài khoản ngân hàng để giao dịch với khách hàng.
- Trong thời hạn 10 ngày nhắc từ ngày mở tài khoản, phải thực hiện thông báo số TK ngân hàng cho cơ quan thuế theo loại 08/MST.

Tải về: cái tờ khai điều chỉnh bổ sung thông tin đăng ký thuế cái số 08-MST

7/ LAO ĐỘNG VÀ BHXH:

- lúc ký hợp đồng lao động > 3 tháng với nhân viên. Thì DN phải đóng bảo hiểm bắt buộc cho nhân viên.
- Phải làm thang bảng lương để nộp cho cơ quan BHXH theo mẫu: Mẫu hệ thống thang bảng lương
Các bạn liên hệ với cơ quan BHXH để làm hồ sơ nhé.

Xem thêm: Thủ tục đăng ký tham gia bảo hiểm xã hội

8/ BẢNG ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU

- Nếu là DN có tính chất sản xuất thì các bạn phải lập: Bảng định mức nguyên vật liệu cho tất cả các sản phẩm của DN.
- DN tự xây dựng, quản lý định mức lãng phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa tiêu dùng vào cung ứng, buôn bán. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và lưu tại DN.

- Tham khảo: Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014.

9/ cách KHẤU HAO TSCĐ:

- Lập và nộp bảng thông báo cách trích khấu hao TSCĐ nói từ ngày phát sinh TSCĐ.

Xem thêm: Quy định về tài sản cố định

10. CÁC THỦ TỤC KHÁC:

- Đăng ký áp dụng chế độ kế toán (theo QĐ 48 hoặc 15)
- Hình thức kế toán.
- Phương pháp hàng tồn kho..
Chú ý: Tùy từng cơ quan thuế, có nơi sẽ bắt các bạn nộp, có nơi ko bắt buộc bạn phải nộp.

Thứ Bảy, 28 tháng 11, 2015

Phương pháp kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế 01/GTGT


Chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT kê khai như thế nào? Bài viết này Trung tâm đào tạo kế toán xin hướng dẫn phương pháp kê khai Chỉ tiêu 37 và 38, các ví như khai vào chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế 01/GTGT.
kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai GTGT
I. Theo khoản 5 điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013: Quy định Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT:

c.4) ví như người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế chỉ làm cho tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh tăng khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế ngày nay.

Ví dụ: Tháng 8/2015 nhà hàng Thiên Ưng lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT tháng 01/2015 khiến tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là 500 triệu đồng (Tức là trên tờ khai bổ sung xuất hiện Chỉ tiêu 43 dương: 500.000.000 (> 0 Vì không nằm trong ngoặc đơn()):

- nhà hàng khai số tiền xuất hiện ở Chỉ tiêu 43: 500.000.000 vào chỉ tiêu 38: "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT tháng 7/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 8/2015.

c.5) nếu người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế khiến cho giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế với sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung:

Ví dụ: Tháng 8/2015 nhà hàng Thiên Ưng lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT tháng 01/2015 làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là 100 triệu đồng (Tức là trên tờ khai bổ sung xuất hiện Chỉ tiêu 43 âm: (100.000.000) (< 0 Vì nằm trong ngoặc đơn()):

- nhà hàng khai số tiền xuất hiện ở Chỉ tiêu 43 âm: (100.000.000) vào chỉ tiêu 37: "Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT tháng 7/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 8/2015.

khía cạnh về kê khai bổ sung các bạn xem tại đây nhé:
Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

II. Theo Công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục thuế: Hướng dẫn 1 số tình huống khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 37 và 38) trên tờ khai GTGT:

1. giả dụ người nộp thuế đã yêu cầu hoàn và được giải quyết hoàn thuế, cơ quan thuế ban hành Quyết định hoàn thuế tất nhiên Thông báo ko được hoàn một phần số thuế đã đề nghị hoàn và cho phép chuyển kê khai khấu trừ tiếp thì: Căn cứ Thông báo ko được hoàn của cơ quan thuế, người nộp thuế kê khai số thuế được chuyển khấu trừ tiếp vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai GTGT của kỳ tính thuế nhận được thông báo của cơ quan thuế.

Ví dụ: Trên tờ khai thuế GTGT tháng 04/2015, siêu thị M đã giới hạn khấu trừ và lập hồ sơ đề nghị hoàn 800 triệu đồng. Cơ quan thuế ra Quyết định hoàn thuế ngày 02/06/2015 với số tiền thuế được hoàn là 600 triệu đồng kèm theo Thông báo về việc ko được hoàn thuế ngày 02/06/2015 trong ấy xử lý chuyển khấu trừ tiếp là 150 triệu đồng, số tiền ko được hoàn là 50 triệu đồng do không mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Căn cứ Thông báo về việc ko được hoàn thuế, công ty M kê khai số thuế được khấu trừ tiếp 150 triệu đồng vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (chỉ tiêu 38) trên tờ khai thuế GTGT tháng 5/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tờ khai tháng 6/2015.
Xem thêm: Thủ tục hoàn thuế giá trị gia nâng cao

2. nếu cơ quan thuế, cơ quan sở hữu thẩm quyền ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ, người nộp thuế căn cứ kết luận, quyết định xử lý về thuế để khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 37 và 38) trên tờ khai GTGT của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế.

Ví dụ: Tháng 08/2015 siêu thị N nhận được Quyết định về việc xử lý vi phạm về thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế năm 2014, trong đấy điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ của năm 2014 là 100 triệu đồng thì nhà hàng N khai số thuế điều chỉnh giảm vào chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 37) trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 08/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tờ khai tháng 09/2015.

Xem thêm: Học kế toán ở đâu tốt nhất

3. Người nộp thuế xây dựng thương hiệu mới từ dự án đầu tư khi nhận bàn giao số thuế GTGT từ chủ dự án đầu tư thì kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận bàn giao.

- Người nộp thuế có mặt trên thị trường mới từ dự án đầu tư đi vào hoạt động sản xuất marketing với số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kê khai số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế bắt đầu đi vào hoạt động chế tạo marketing.

- Người nộp thuế thực hiện hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản một Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, kỳ hoàn thuế xác định từ thời điểm kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT.

4. Người nộp thuế nhận số thuế GTGT còn được khấu trừ từ đơn vị sáp nhập hoặc chuyển đổi loại hình nhà hàng thì kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận được Thông báo chuyển nghĩa vụ thuế

Thứ Sáu, 27 tháng 11, 2015

Giới thiệu phần mềm HTKK 3.3.3 ngày 18/08/2015 mới nhất


Ngày 18/08/2015 Tổng cục thuế đã nâng cấp lên Phần mềm HTKK 3.3.3, Khai thuế qua mạng (iHTKK) phiên bản 3.1.5 và phần mềm Hỗ trợ quyết toán thuế TNCN (QTTNCN) phiên bản 3.2.3

phần mềm htkk 3.3.3 mới nhất 18.8.2015

>>>
- Lần cập nhật lên HTKK 3.3.3 này sở hữu số điểm đáng lưu ý như bổ sung 1 số bắt buộc hỗ trợ người nộp thuế (NNT) kê khai những tờ khai thuế TNDN, TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC, tờ khai thuế môn bài ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC, cập nhật danh mục phí, lệ phí theo Thông tư số 112/2013/TT-BTC áp dụng cho Cục Tần số vô tuyến điện, cụ thể:

một. Nâng cấp danh mục địa bàn hành chính trên ứng dụng HTKK, iHTKK, QTTNCN

- Nâng cấp danh mục địa bàn hành chính:
+ Bổ sung Chi cục Thuế Huyện Phú Riềng trực thuộc Cục Thuế tỉnh Bình Phước
+ Bổ sung Chi cục Thuế Thị xã Long Mỹ trực thuộc Cục Thuế tỉnh Hậu Giang

- Nâng cấp danh mục địa bàn hành chính trên chức năng kê khai Bảng đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu số 16TH) và Bảng kê thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu số 05-3/BK-TNCN kèm tờ khai 05/KK-TNCN) theo nội dung thay đổi địa bàn hành chính nêu trên, cụ thể:
+ Thêm mới những xã thuộc huyện Phú Riềng và hết hiệu lực các xã thuộc huyện Bù Gia Mập - tỉnh Bình Phước
+ Thêm mới các phường thuộc Thị xã Long Mỹ và hết hiệu lực những xã thuộc huyện Long Mỹ - tỉnh Hậu Giang
+ Đổi tên phường 6 thành phường Thắng Nhì thuộc thành phố Vũng Tàu - tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu

2. Nâng cấp chức năng kê khai tờ khai thuế TNDN, TNCN, thuế môn bài và danh mục phí, lệ phí trên ứng dụng HTKK, iHTKK

- Bổ sung chức năng kê khai các tờ khai thuế TNDN cái số 04/TNDN, 06/TNDN và hết hiệu lực tờ khai 08B/KK-TNCN từ kỳ tính thuế năm 2015 theo quy định tại Thông tư số 151/2014/TT-BTC.
- Bổ sung/nâng cấp chức năng kê khai tờ khai thuế môn bài mẫu số 01/MBAI ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
- Cập nhật danh mục phí, lệ phí theo quy định tại Thông tư số 112/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định mức thu, chế độ thu, nộp và quản lý dùng lệ phí cấp giấy phép sử dụng tần số vô tuyến điện và phí sử dụng tần số vô tuyến điện, trong đó:
+ Bổ sung "Lệ phí cấp giấy phép dùng tần số vô tuyến điện"
+ Đổi tên "Phí dùng, bảo vệ tần số vô tuyến điện" thành " Phí sử dụng tần số vô tuyến điện"

Chú ý: Bắt đầu từ ngày 18/08/2015, lúc kê khai tờ khai thuế có liên quan tới nội dung nâng cấp nêu trên, tổ chức cá nhân nộp thuế sẽ sử dụng những cái biểu kê khai tại ứng dụng HTKK 3.3.3, iHTKK 3.1.5 và phần mềm QTTNCN 3.2.3 thay cho các phiên bản trước đây.

Tải phần mềm HTKK 3.3.3 về tại đây:

Phần mềm HTKK 3.3.3


Chú ý: Các bạn muốn cập nhật những Chích sách về Thuế - Kế toán ...mới có thể:
- Để lại mail ở phần bình luận bên dưới
- Hoặc gửi yêu cầu qua mail: Hainam188801@gmail.com (Tiêu đề ghi rõ nội dung: Muốn tải Thông tư nào, hoặc muốn cập nhật luật thuế mới....)
(Khi có những Thông tư, Luật mới chúng tôi sẽ gửi vào mail cho các bạn)

Kế toán Thiên Ưng xin chúc người mua thành công!

Thứ Năm, 26 tháng 11, 2015

Giới thiệu phần mềm HTKK 3.3.4 mới nhất


Phần mềm HTKK 3.3.4 được Tổng cục thuế nâng cấp vào ngày 11/09/2015 đáp ứng bắt buộc kê khai khoản thu tiền cho thuê sử dụng kết cấu hạ tầng đường sắt vào tờ khai phí, lệ phí.

phần mềm htkk 3.3.4


- Đáp ứng đề nghị kê khai khoản thu tiền cho thuê tiêu dùng kết cấu hạ tầng đường sắt vào tờ khai phí, lệ phí, Tổng cục Thuế đã hoàn thành nâng cấp những ứng dụng HTKK phiên bản 3.3.4 nhằm cập nhật danh mục phí, lệ phí trên tờ khai 01/PHLP, 02/PHLP trong đấy bổ sung thêm tiểu mục 3853 - Tiền thuê cơ sở hạ tầng đường sắt.

- Bắt đầu từ ngày 11/09/2015, khi kê khai tờ khai phí, lệ phí 01/PHLP, 02/PHLP, người nộp thuế sẽ sử dụng ứng dụng HTKK 3.3.4 thay cho các phiên bản trước đây.

các ban mang thể tải phần mềm HTKK 3.3.4 về tại đây:

Phần mềm HTKK 3.3.4


tất cả phản ánh, góp ý của tổ chức, cá nhân nộp thuế được gửi tới Cục Thuế theo các số điện thoại, hộp thư điện tử hỗ trợ NNT về ứng dụng HTKK được Cơ quan Thuế phân phối.

Kế toán Thiên Ưng xin chúc quý khách thành công!

Hướng dẫn phương pháp kê khai thuế tài nguyên theo thông tư 156


Hướng dẫn bí quyết kê khai thuế tài nguyên, hồ sơ khai thuế tài nguyên theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 của Bộ tài chính

. Hồ sơ khai thuế tài nguyên (trừ dầu thô, khí thiên nhiên):


hướng dẫn kê khai thuế tài nguyên


a) Hồ sơ khai thuế tài nguyên tháng bao gồm:
Tờ khai thuế tài nguyên theo cái số 01/TAIN.

b) Hồ sơ khai quyết toán thuế tài nguyên bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên theo mẫu số 02/TAIN.
- những tài liệu liên quan đến việc miễn, giảm thuế tài nguyên kèm theo (nếu có).

2. Đối tượng khai thuế tài nguyên:

a) Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

b) Tổ chức, cá nhân thu tìm tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ chức, cá nhân khai thác nhỏ lẻ thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở thu mua tài nguyên.

c) Tổ chức được giao bán chiếc tài nguyên thiên nhiên bị bắt giữ, tịch thu thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên theo từng lần phát sinh cho Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi bán tài nguyên quy định.

3. Khai thuế tài nguyên (trừ dầu thô) là chiếc khai theo tháng và khai quyết toán năm.

Chúc các bạn thành công, người mua muốn học kê khai thuế và khiến cho báo cáo quyết toán thực tế có thể xem thêm: Lớp học thực hành kế toán thuế

Thứ Tư, 25 tháng 11, 2015

Phương pháp quyết toán thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản


Kể từ ngày 1/1/2014 Theo điều 16 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ tài chính: Hướng dẫn cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản cụ thể như sau:
I. Đối tượng chịu thuế:

- Doanh nghiệp thuộc diện chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm:
nhà hàng thuộc đa số thành phần kinh tế, hầu hết ngành nghề có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản;
siêu thị buôn bán bất động sản có thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất.

- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản bao gồm:
cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản
>>> Tham khảo thêm: Học thực hành kế toán
+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền dùng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất (gồm cả chuyển nhượng dự án gắn mang chuyển nhượng quyền dùng đất, quyền thuê đất theo quy định của pháp luật);
+ Thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất của siêu thị buôn bán bất động sản theo quy định của pháp luật về đất đai ko phân biệt sở hữu hay không sở hữu kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn ngay tắp lự với đất;
+ Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn ngay tắp lự có đất, kể cả những tài sản gắn liền mang nhà, công trình xây dựng đấy giả dụ ko tách riêng giá trị tài sản khi chuyển nhượng không phân biệt sở hữu hay ko có chuyển nhượng quyền dùng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất;
+ Thu nhập từ chuyển nhượng các tài sản gắn ngay tắp lự sở hữu đất; Thu nhập từ chuyển nhượng quyền với hoặc quyền tiêu dùng nhà ở.

- Thu nhập từ cho thuê lại đất của nhà hàng marketing bất động sản không bao gồm trường hợp doanh nghiệp chỉ cho thuê nhà, cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất.

II. phương pháp tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp=Thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sảnX22%

Trong đó:

Thu nhập tính thuế (=) thu nhập chịu thuế (-) các khoản lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản của các năm trước (nếu có).

một. Thu nhập chịu thuế.
- Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng doanh thu thu được từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ giá vốn của bất động sản và những khoản giá tiền được trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

a) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

a.1) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản ưa thích với quy định của pháp luật (bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm nếu có).
- trường hợp giá chuyển quyền dùng đất theo hợp đồng chuyển nhượng, sắm bán bất động sản tốt hơn giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản thì tính theo giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản.

- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm bên bán bàn giao bất động sản cho bên mua, ko phụ thuộc việc bên chọn đã đăng ký quyền với tài sản, quyền dùng đất, xác lập quyền sử dụng đất tại cơ quan nhà nước mang thẩm quyền.

- trường hợp nhà hàng thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, mang thu tiền ứng trước của người mua theo tiến độ dưới hầu hết hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập nhà hàng tạm nộp là thời điểm thu tiền của các bạn, cụ thể:

+ trường hợp siêu thị sở hữu thu tiền của người mua mà xác định được giá tiền tương ứng mang doanh thu đã ghi nhận (bao gồm cả mức giá trích trước của phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng sở hữu doanh thu đã ghi nhận) thì nhà hàng kê khai nộp thuế thu nhập công ty theo doanh thu trừ tầm giá.
+ trường hợp nhà hàng mang thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì nhà hàng kê khai tạm nộp thuế thu nhập công ty theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập công ty trong năm.

khi bàn giao bất động sản doanh nghiệp nên thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và quyết toán lại số thuế thu nhập nhà hàng nên nộp. nếu số thuế thu nhập nhà hàng đã tạm nộp phải chăng hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp cần nộp thì siêu thị bắt buộc nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước. ví như số thuế thu nhập nhà hàng đã tạm nộp lớn hơn số thuế buộc phải nộp thì siêu thị được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập công ty cần nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại số thuế đã nộp thừa.

Đối có siêu thị marketing bất động sản với thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ và kê khai tạm nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu thu được tiền, doanh thu này chưa nên tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm đồng thời với phát sinh giá thành PR, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới khi bắt đầu chào bán vào năm phát sinh doanh thu thu tiền theo tiến độ thì chưa tính những khoản giá thành này vào năm phát sinh giá thành. những khoản tầm giá quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới này được tính vào giá thành được trừ theo mức khống chế theo quy định vào năm thứ 1 bàn giao bất động sản, phát sinh doanh thu tính thuế thu nhập công ty.

a.2) Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong 1 số giả dụ được xác định như sau:

- nếu doanh nghiệp sở hữu cho thuê lại đất thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. giả dụ bên thuê trả tiền thuê trước cho rộng rãi năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền 1 lần. Việc mua hình thức doanh thu trả tiền một lần chỉ được xác định lúc siêu thị đã đảm bảo hoàn thành những trách nhiệm tài chính đối sở hữu Nhà nước, đảm bảo các nghĩa vụ đối có các bên thuê lại đất cho hết thời hạn cho thuê lại đất.
giả dụ doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là hầu hết số tiền thuê bên thuê trả trước cho đa dạng năm thì việc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp từng năm miễn thuế, giảm thuế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập siêu thị của số năm trả tiền trước chia (:) số năm bên thuê trả tiền trước.

- ví như tổ chức tín dụng nhận giá trị quyền sử dụng đất bảo đảm tiền vay để thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm ví như mang chuyển quyền sử dụng đất là tài sản thế chấp bảo đảm tiền vay thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất do những bên thỏa thuận.
- nếu chuyển quyền dùng đất là tài sản kê biên bảo đảm thi hành án thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là giá chuyển nhượng quyền tiêu dùng đất do các bên đương sự thỏa thuận hoặc giá do Hội đồng định giá xác định.
Việc xác định doanh thu đối có các trường hợp nêu tại tiết a2 bắt buộc đảm bảo những nguyên tắc nêu tại tiết a1 điểm này.

b) giá thành chuyển nhượng bất động sản:

b.1) Nguyên tắc xác định chi phí:
- những khoản chi được trừ để xác định thu nhập chịu thuế của hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong kỳ tính thuế bắt buộc tương ứng có doanh thu để tính thu nhập chịu thuế và nên đảm bảo những điều kiện quy định các khoản chi được trừ và ko thuộc những khoản chi không được trừ quy định tại Điều 6 Thông tư này.

- trường hợp dự án đầu tư hoàn thành từng phần và chuyển nhượng dần theo tiến độ hoàn thành thì các khoản tầm giá chung dùng cho dự án, mức giá trực tiếp dùng cho phần dự án đã hoàn thành được phân bổ theo m2 đất chuyển quyền để xác định thu nhập chịu thuế của thể tích đất chuyển quyền; bao gồm: chi phí đường giao thông nội bộ; khuôn viên cây xanh; giá thành đầu tư xây dựng hệ thống cấp, thoát nước; trạm biến thế điện; giá thành bồi thường về tài sản trên đất; mức giá bồi thường, hỗ trợ, tái định cư và kinh phí tổ chức thực hiện bồi thường giải phóng mặt bằng được cấp với thẩm quyền phê duyệt còn lại chưa được trừ vào tiền tiêu dùng đất, tiền thuê đất theo quy định của chính sách thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất buộc phải nộp Ngân sách Nhà nước, những tầm giá khác đầu tư trên đất liên quan đến chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất.

Việc phân bổ các chi phí trên được thực hiện theo công thức sau:
giá tiền phân bổ cho dung tích đất đã chuyển nhượng=Tổng chi phí đầu tư kết cấu hạ tầngxthể tích đất đã chuyển nhượng
Tổng khoảng trống đất được giao khiến cho dự án (trừ dung tích đất tiêu dùng vào mục đích công cộng theo quy định pháp luật về đất)

giả dụ một phần thể tích của dự án không chuyển nhượng được dùng vào hoạt động buôn bán khác thì những khoản giá thành chung nêu trên cũng phân bổ cho cả phần diện tích này để theo dõi, hạch toán, kê khai nộp thuế thu nhập siêu thị đối mang hoạt động kinh doanh khác.

giả dụ doanh nghiệp có hoạt động đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng kéo dài trong phổ biến năm và chỉ quyết toán giá trị kết cấu hạ tầng lúc hầu hết công việc hoàn tất thì lúc tổng hợp tầm giá chuyển nhượng bất động sản cho phần dung tích đất đã chuyển quyền, siêu thị được tạm phân bổ chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng thực tế đã phát sinh theo tỷ lệ dung tích đất đã chuyển quyền theo công thức nêu trên và trích trước các khoản giá tiền đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng tương ứng có doanh thu đã ghi nhận lúc xác định thu nhập chịu thuế. Sau khi hoàn tất giai đoạn đầu tư xây dựng, siêu thị tính toán, điều chỉnh lại phần chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng đã tạm phân bổ và trích trước cho phần dung tích đã chuyển quyền cho ưng ý có tổng giá trị kết cấu hạ tầng. ví như khi điều chỉnh lại phát sinh số thuế nộp thừa so mang số thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bắt buộc nộp thì công ty được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả theo quy định hiện hành; trường hợp số thuế đã nộp chưa đủ thì doanh nghiệp sở hữu trách nhiệm nộp đủ số thuế còn thiếu theo quy định.

b.2) mức giá chuyển nhượng bất động sản được trừ bao gồm:

- Giá vốn của đất chuyển quyền được xác định thích hợp có xuất xứ quyền sử dụng đất, cụ thể như sau:

+ Đối sở hữu đất Nhà nước giao mang thu tiền dùng đất, thu tiền cho thuê đất thì giá vốn là số tiền tiêu dùng đất, số tiền cho thuê đất thực nộp Ngân sách Nhà nước;
+ Đối có đất nhận quyền dùng của tổ chức, cá nhân khác thì căn cứ vào hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp khi nhận quyền dùng đất, quyền thuê đất; trường hợp ko sở hữu hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp thì giá vốn được tính theo giá do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm công ty nhận chuyển nhượng bất động sản.
+ Đối có đất với xuất xứ do góp vốn thì giá vốn là giá trị quyền tiêu dùng đất, quyền thuê đất theo biên bản định giá tài sản lúc góp vốn;
+ nếu siêu thị đổi công trình lấy đất của Nhà nước thì giá vốn được xác định theo giá trị công trình đã đổi, trừ trường hợp thực hiện theo quy định riêng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
+ Giá trúng đấu giá trong trường hợp đấu giá quyền tiêu dùng đất, quyền thuê đất;
+ Đối mang đất của siêu thị có xuất xứ do thừa kế theo pháp luật dân sự; do được cho, biếu, tặng mà không xác định được giá vốn thì xác định theo giá các dòng đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định căn cứ vào Bảng khung giá các dòng đất do Chính phủ quy định tại thời điểm thừa kế, cho, biếu, tặng.

giả dụ đất của nhà hàng được thừa kế, cho, biếu, tặng trước năm 1994 thì giá vốn được xác định theo giá những chiếc đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định năm 1994 căn cứ vào Bảng khung giá các dòng đất quy định tại Nghị định số 87/CP ngày 17 tháng 8 năm 1994 của Chính phủ.

+ Đối với đất thế chấp bảo đảm tiền vay, đất là tài sản kê biên để bảo đảm thi hành án thì giá vốn đất được xác định tùy theo từng ví như cụ thể theo hướng dẫn tại các điểm nêu trên.

- tầm giá đền bù thiệt hại về đất.
- chi phí đền bù thiệt hại về hoa màu.
- chi phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư và giá tiền tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo quy định của pháp luật.

những khoản mức giá bồi thường, đền bù, hỗ trợ, tái định cư và giá tiền tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ, tái định cư nêu trên giả dụ ko có hóa đơn thì được lập Bảng kê ghi rõ: tên; cửa hàng của người nhận; số tiền đền bù, hỗ trợ; chữ ký của người nhận tiền và được chính quyền phường, xã nơi mang đất được đền bù, hỗ trợ xác nhận theo đúng quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ và tái định cư khi Nhà nước thu hồi đất.

- các dòng phí, lệ phí theo quy định của pháp luật liên quan tới cấp quyền tiêu dùng đất.
- tầm giá cải tạo đất, san lấp mặt bằng.
- tầm giá đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng như đường giao thông, điện, cấp nước, thoát nước, bưu chính viễn thông...
- Giá trị kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc mang trên đất.
- những khoản giá thành khác liên quan đến bất động sản được chuyển nhượng.

giả dụ nhà hàng với hoạt động kinh doanh nhiều ngành nghề khác nhau thì phải hạch toán riêng các khoản giá thành. nếu không hạch toán riêng được giá tiền của từng hoạt động thì giá tiền chung được phân bổ theo tỷ lệ giữa doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản so với tổng doanh thu của công ty.
ko được tính vào chi phí chuyển nhượng bất động sản các khoản chi phí đã được Nhà nước thanh toán hoặc thanh toán bằng nguồn vốn khác.

2. Thuế suất thuế thu nhập công ty đối có hoạt động chuyển nhượng bất động sản là 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%).

>>>Xem thêm: Học phần mềm kế toán

Thứ Ba, 24 tháng 11, 2015

Phương pháp kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý


Theo Điều 12 Thông tư Số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính: Hướng dẫn cách kê khai thuế TNCN tạm tính theo quý và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cụ thể như sau:
Trước khi kê khai thuế TNDN bạn cần xác định được số thuế TNDN phải nộp, nếu bạn chưa biết cách tính có thể xem tại đây: Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý:


cách kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý

>>> Có thể bạn quan tâm: Học kế toán cho người mới bắt đầu

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mẫu số 01A/TNDN
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mẫu số 01B/TNDN (Dành cho NNT khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu)
Chi tiết các bạn xem thêm tại đây: Cách lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính

Chú ý: Những DN mới thành lập hoặc năm trước bị lỗ thì kê khai theo mẫu 01A/TNDN
- Chỉ được chọn 1 trong 2 hình thức kê khai và ổn định cho cả năm.
- Những DN không kê khai được chi phí phát sinh thì kê khai theo mẫu số 01B/TNDN
Lưu ý: Kể từ ngày 15/11/2014 theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ tài chính:

- Hàng quý DN không phải lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý. Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, DN thực hiện tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý. Chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Nếu tổng số 4 lần tạm nộp < từ 20% trở lên so với số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán thì DN phải nộp lãi chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số tạm nộp với số quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý IV của DN đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

- Đối với số tiền thuế TNDN tạm nộp theo quý < số thuế phải nộp theo quyết toán dưới 20% mà DN chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

- Sau khi DN đã khai quyết toán thuế năm, Cơ quan thuế kiểm tra mà phát hiện tang số tiền thuế phải nộp so với số thuế mà DN đã kê khai quyết toán thì DN bị tính tiền chậm nộp đối với toàn bộ số thuế phải nộp tăng thêm đó tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm đến ngày thực nộp tiền thuế.

Ví dụ 1:
Đối với kỳ tính thuế năm 2014, Doanh nghiệp A đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 90 triệu đồng, tăng 10 triệu đồng; như vậy chênh lệch giữa số thuế phải nộp theo quyết toán với số thuế đã tạm nộp trong năm dưới 20% thì doanh nghiệp chỉ phải nộp số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 10 triệu đồng đó vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định. Trường hợp doanh nghiệp chậm nộp số thuế chênh lệch này thì bị tính tiền chậm nộp theo quy định.

Ví dụ 2:
Doanh nghiệp B có năm tài chính trùng với năm dương lịch. Kỳ tính thuế năm 2015, doanh nghiệp đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 110 triệu đồng, tăng 30 triệu đồng.
20% của số phải nộp theo quyết toán là: 110 x 20% = 22 triệu đồng.
Phần chênh lệch từ 20% trở lên có giá trị là: 30 triệu – 22 triệu = 8 triệu đồng.

- Khi đó, doanh nghiệp phải nộp số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 30 triệu đồng. Đồng thời, doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp đối với số thuế chênh lệch từ 20% trở lên (là 8 triệu đồng) tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanh nghiệp (từ ngày 31 tháng 1 năm 2016) đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số thuế phải nộp theo quyết toán. Số thuế chênh lệch còn lại (là 30 – 8 = 22 triệu đồng) mà doanh nghiệp chậm nộp thì doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán (từ ngày 1 tháng 4 năm 2016) đến ngày thực nộp số thuế này.

Trường hợp trong năm 2017, cơ quan thuế thực hiện thanh tra thuế tại doanh nghiệp B và phát hiện số thuế TNDN doanh nghiệp B phải nộp của kỳ tính thuế năm 2015 là 160 triệu đồng (tăng 50 triệu đồng so với số thuế phải nộp doanh nghiệp đã khai trong hồ sơ quyết toán), đối với số thuế tăng thêm qua thanh tra, doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định, trong đó tiền thuế tăng thêm 50 triệu đồng này sẽ tính tiền chậm nộp theo quy định (kể từ ngày 1 tháng 4 năm 2016 đến ngày thực nộp số thuế này), không tách riêng phần chênh lệch vượt từ 20% trở lên đối với số thuế tăng thêm này.

Ví dụ 3:
Đối với kỳ tính thuế năm 2016, Doanh nghiệp C đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 70 triệu đồng thì số thuế nộp thừa là 10 triệu đồng sẽ được coi như số thuế tạm nộp của năm kế tiếp hoặc được hoàn thuế theo quy định.

2. Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:


- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN
- Báo cáo tài chính năm

Kèm theo phụ lục (nếu có):
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu số 03-1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN.
- Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2A/TNDN.
- Các Phụ lục khác (nếu có).


3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Thời hạn nộp tờ khai và tiền thuế TNDN tạm tính theo quý: Chậm nhất là ngày thứ 30 của quý sau.(Cụ thể: 30/04, 30/7, 30/10, 30/01)
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm: Chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. (Nếu là năm dương lịch là ngày 31/03 hàng năm).

Lưu ý: Hàng quý ngoài việc nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý các bạn cần phải nộp các hồ sơ khác như: Tờ khai thuế GTGT theo quý (nếu có), tờ khai thuế TNCN (nếu có), Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý.

Chi tiết các bạn xem tại đây: Thời hạn nộp các loại báo cáo thuế

4. Thời hạn nộp tiền thuế TNDN:

- Hạn nộp hồ sơ khai thuế TNDN cũng là hạn nộp tiền thuế TNDN (nếu có phát sinh).

Khóa đào tạo kế toán tổng hợp chúc các bạn hoàn thành tốt công việc kế toán của mình!

__________________________________________________

Thứ Hai, 23 tháng 11, 2015

Những khoản thu nhập chịu thuế TNDN 2015 mới nhất


Theo điều 4 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ tài chính thì từ năm 2014 trở đi: Quy định những khoản thu nhập chịu thuế TNDN cụ thể như sau:

(Đã được cập nhật theo Thông tư 96/2015TT-BTC về thuế TNDN mới nhất năm 2015)

- Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, marketing hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác.

- Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế=(Doanh thu – chi phí được trừ)+các khoản thu nhập khác


I. Thu nhập từ hoạt động chế tạo, kinh doanh:

- Thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ (=) Doanh thu của hoạt động cung cấp buôn bán hàng hóa, dịch vụ (-) giá tiền được trừ của hoạt động phân phối marketing hàng hóa, dịch vụ đấy.

- DN mang nhiều hoạt động SXKD áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì DN buộc phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng.

- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng như:
- Chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền điều tra, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật buộc phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN sở hữu mức thuế suất 22% (từ ngày 01/01/2 016 áp dụng mức thuế suất 20%), ko được hưởng khuyến mãi thuế TNDN (trừ phần thu nhập của siêu thị thực hiện dự án đầu tư marketing nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê tìm được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 20 Thông tự 78).

II. Thu nhập khác:

- Thu nhập khác là những khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này ko thuộc những ngành nghề, lĩnh vực buôn bán ghi trong đăng ký buôn bán của công ty. Thu nhập khác bao gồm những khoản thu nhập sau:
các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

>>> Xem thêm: Lớp học kế toán thuế
1. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

3. Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền điều tra, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật.

4. Thu nhập từ quyền mang, quyền tiêu dùng tài sản bao gồm cả tiền thu về bản quyền dưới đa số hình thức trả cho quyền với, quyền tiêu dùng tài sản; thu nhập về quyền với trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao kỹ thuật theo quy định của pháp luật.
- Thu nhập từ tiền bản quyền với trí tuệ, chuyển giao kỹ thuật được xác định bằng tổng số tiền thu được trừ (-) giá vốn hoặc chi phí tạo ra quyền với trí tuệ, kỹ thuật được chuyển giao, trừ (-) mức giá duy trì, nâng cấp, tăng trưởng quyền mang trí tuệ, khoa học được chuyển giao và những khoản chi được trừ khác.

5. Thu nhập từ cho thuê tài sản dưới hầu hết hình thức.
Thu nhập từ cho thuê tài sản được xác định bằng doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản trừ (-) những khoản chi: chi phí khấu hao, duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, tầm giá thuê tài sản để cho thuê lại (nếu có) và những chi được trừ khác có liên quan tới việc cho thuê tài sản.

6. Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), những loại giấy tờ mang giá khác.
Khoản thu nhập này được xác định bằng (=) doanh thu thu được từ việc chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản trừ (-) giá trị còn lại của tài sản chuyển nhượng, thanh lý tại thời điểm chuyển nhượng, thanh lý và các khoản giá tiền được trừ liên quan đến việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản.

7. Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh túi dụng và những khoản phí khác trong họp đồng cho vay vốn.

8. Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ: bằng tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (-) tổng giá chọn của số lượng ngoại tệ bán ra.

9. Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, được xác định cụ thể như sau:
Trong năm tính thuế công ty với chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại những khoản nợ bắt buộc trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, thì:

Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, tầm giá của hoạt động cung ứng kinh doanh chính của siêu thị được tính vào chi phí hoặc thu nhập của hoạt động cung ứng marketing chính của siêu thị. Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ không liên quan trực tiếp tới doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất buôn bán chính của công ty, nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào mức giá cung ứng buôn bán chính, nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác.

Theo khoản 2.2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC với hiệu lực từ ngày 6/8/2015.
(sửa đổi, bổ sung 1 số nội dung tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)

- Bỏ quy định: Thu nhập khác là khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này ko thuộc các ngành nghề, lĩnh vực marketing ghi trong đăng ký marketing của nhà hàng được hướng dẫn tại đoạn một Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

- Bỏ quy định khoản thu nhập từ dự án đầu tư ở nước không tính khi chuyển về nước được coi là khoản thu nhập khác.

- Về thu nhập từ chênh lệch tỷ giá tại Khoản 9 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC sửa đổi nội dung sau:
+ Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ không liên quan trực tiếp đến doanh thu, giá thành của hoạt động cung ứng kinh doanh chính của nhà hàng, nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào giá thành tài chính, nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế.
+ Lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ nên trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính không liên quan trực tiếp tới doanh thu, tầm giá của hoạt động phân phối buôn bán chính của doanh nghiệp được tính vào thu nhập khác hoặc giá thành tài chính lúc xác định thu nhập chịu thuế.
Trước:
+ Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ ko liên quan trực tiếp tới doanh thu, giá thành của hoạt động chế tạo kinh doanh chính của siêu thị, nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí sản xuất kinh doanh chính, giả dụ phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác.
+ Lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại những khoản nợ cần trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính không liên quan trực tiếp tới doanh thu, chi phí của hoạt động chế tạo kinh doanh chính của doanh nghiệp được tính vào thu nhập khác hoặc tầm giá cung cấp buôn bán chính khi xác định thu nhập chịu thuế.

- Bổ sung hướng dẫn tại thu nhập khác như sau:
- ví như công ty thực hiện tiếp nhận thêm thành viên góp vốn mới theo quy định của pháp luật mà số tiền thành viên góp vốn mới bỏ ra cao hơn giá trị phần vốn góp của thành viên đó trong tổng số vốn điều lệ của công ty thì xử lý như sau:
- nếu khoản chênh lệch cao hơn này được xác định là thuộc với của doanh nghiệp, bổ sung vào nguồn vốn buôn bán thì ko kể vào thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập nhà hàng của nhà hàng nhận vốn góp.
- giả dụ khoản chênh lệch cao hơn này được chia cho những thành viên góp vốn cũ thì khoản chênh lệch này là thu nhập của những thành viên góp vốn cũ.


10. Khoản nợ khó đòi đã xoá nay đòi được.

11. Khoản nợ nên trả ko xác định được chủ nợ.

12. Thu nhập từ hoạt động sản xuất marketing của những năm trước bị bỏ sót phát hiện ra.

13. nếu công ty có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc những khoản thưởng do thực hiện thấp cam kết theo hợp đồng phát sinh cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này ko thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau lúc bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác.
ví như nhà hàng sở hữu khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc những khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh rẻ hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này ko thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau lúc bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính giảm trừ vào thu nhập khác. trường hợp đơn vị trong năm không phát sinh thu nhập khác thì được giảm trừ vào thu nhập hoạt động chế tạo marketing.
những khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường nêu trên ko bao gồm các khoản tiền phạt, tiền bồi thường được ghi giảm giá trị công trình trong quá trình đầu tư.

14. Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, để điều chuyển tài sản lúc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình xỉoanh nghiệp, được xác định cụ thê Tửiư saư:
a) Chênh lệch nâng cao hoặc giảm do đánh giá lại tài sản là phần chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại mang giá trị còn lại của tài sản ghi trên sổ sách kế toán và tính một lần vào thu nhập khác (đối sở hữu chênh lệch tăng) hoặc giảm trừ thu nhập khác (đối mang chênh lệch giảm) trong kỳ tính thuế lúc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập công ty tại siêu thị với tài sản đánh giá lại.
b) Chênh lệch nâng cao hoặc giảm do đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất để: góp, vốn (mà doanh nghiệp nhận giá trị quyền sử dụng đất được phân bổ dần giá trị đất vào giá tiền được trừ), điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi cái hình công ty, góp vốn vào các dự án đầu tư xây dựng nhà, Học kế toán hạ tầng để bán tính một lần vào thu nhập khác (đối sở hữu chênh lệch tăng) hoặc giảm trừ thu nhập khác (đối sở hữu chênh lệch giảm) trong kỳ tính thuế lúc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tại doanh nghiệp sở hữu quyền dùng đất đánh giá lại.

Riêng chênh lệch tăng do đánh giá lại giá trị quyền tiêu dùng đất góp vốn vào doánh nghiệp để hình thành tài sản cố định thực hiện sản xuất buôn bán mà siêu thị nhận giá trị quyền tiêu dùng đất không được trích khấu hao và ko được phân bổ dần giá trị đất vào chi phí được trừ thì phần chênh lệch này được tính dần vào thu nhập khác của siêu thị với quyền dùng đất đánh giá lại trong thời gian tối đa ko quá 10 năm bắt đầu từ năm giá trị quyền tiêu dùng đất được đem góp vốn. nhà hàng phải có thông báo số năm nhà hàng phân bổ vào thu nhập khác khi nộp hò sơ khai quyết toán thuế thu nhập công ty của năm bắt đầu kê khai khoản thu nhập này (năm mang đánh giá lại giá trị quyền dùng đất đem góp vốn).

c) siêu thị nhận tài sản góp vốn, nhận tài sản điều chuyển lúc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi chiếc hình doanh nghiệp được trích khấu hao hoặc phân bổ dần vào mức giá theo giá đánh giá lại (trừ ví như giá trị quyền dùng đất ko được trích khấu hao hoặc phân bổ vào giá tiền theo quy định).

15. Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ những nguồn tài trợ; thu nhập nhận được từ những khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ tầm giá, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và những khoản hỗ trợ khác. những khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện vật được xác đinh bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận.

16. những khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất khác doanh nghiệp nhận được từ những tổ chức, cá nhân theo thỏa thuận, hợp đồng yêu thích mang pháp luật dân sự do công ty bàn giao lại vị trí đất cũ để di dời cơ sở cung ứng kinh doanh sau lúc trừ những khoản giá tiền liên quan như giá thành di dời (chi phí vận chuyển, lắp đặt), giá trị còn lại của tài sản cố định và những chi phí khác (nếu có).
Riêng những khoản tiền, tài sản, tiện dụng vật chất doanh nghiệp nhận được theo chính sách của Nhà nước, được cơ quan Nhà nước với thẩm quyền phê duyệt để di dời cơ sở cung cấp thì thực hiện quản lý, tiêu dùng theo quy định của pháp luật với liên quan.

17. các khoản trích trước vào giá tiền nhưng không dùng hoặc dùng không hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp ko hạch toán điều chỉnh giảm chi phí; khoản hoàn nhập dự phòng bảo hành công trình xây dựng.

18. các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hoá, phân phối dịch vụ ngoài trong doanh thu như: thưởng giải phóng tàu nhanh, tiền thưởng chuyên dụng cho trong ngành ăn uống, khách sạn sau khi đã trừ các khoản giá thành để tạo ra khoản thu nhập ấy.

19. Thu nhập về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau lúc đã trừ giá tiền thu hồi và chi phí tiêu thụ, được xác định cụ thể như sau:
ví như công ty phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong giai đoạn chế tạo của các sản phẩm đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị thì khoản thu nhập này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị.
ví như doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong giai đoạn phân phối của những sản phẩm ko được hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác.

20. Khoản tiền hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của hàng hoá đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh ngay trong năm quyết toán thuế thu nhập siêu thị thì được tính giảm trừ giá thành trong năm quyết toán đấy.
ví như khoản tiền hoàn thuế xuất, nhập khẩu của hàng hoá đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh của các năm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trước thì tính vào thu nhập khác của năm quyết toán phát sinh khoản thu nhập. Khoản thu nhập này liên quan trực tiếp đến lĩnh vực cung cấp buôn bán đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập công ty thì khoản thu nhập này được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Khoản thu nhập này ko liên quan trực tiếp lĩnh vực cung ứng kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập công ty thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác.

21. những khoản thu nhập từ những hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế trong nước được chia từ thu nhập trước lúc nộp thuế thu nhập công ty.
Thu nhập nhận được từ hoạt động cung ứng, buôn bán hàng hoá, dịch vụ ở nước bên cạnh.
công ty Việt Nam đầu tư ra nước bên cạnh có thu nhập từ hoạt động chế tạo, buôn bán tại nước ko kể, thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập siêu thị theo qui đinh của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của Việt nam, nhắc cả trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng khuyến mãi miễn, giảm thuế thu nhập theo qui định của nước doanh nghiệp đầu tư. Mức thuế suất thuế thu nhập nhà hàng để tính và kê khai thuế đối có các khoản thu nhập từ Ịiưóc ngoài là 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%), không áp dụng mức thuế suất
khuyến mãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoại trừ đang được hưởng theo Luật Thuế thu nhập nhà hàng hiện hành.

ví như khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước bên cạnh đã chịu thuế thu nhập nhà hàng (hoặc một loại thuế có bản chất tương tự như thuế thu nhập doanh nghiệp) ở nước ngoài, lúc tính thuế thu nhập công ty cần nộp tại Việt Nam, công ty Việt Nam đầu tư ra nước không tính được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoại trừ hoặc đã được đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay (kể cả thuế đối với tiền lãi cổ phần), nhưng số thuế được trừ ko vượt quá số thuế , thu nhập tính theo qui đinh của Luật thuế thu nhập siêu thị của Việt Nam. Số thuế thu nhập siêu thị Việt Nam đầu tư ra nước bên cạnh được miễn, giảm đối có phần lợi nhuận được hưởng từ dự án đầu tư ở nước ngoại trừ theo luật pháp của nước công ty đầu tư cũng được trừ khi xác định số thuế thu nhập nhà hàng bắt buộc nộp tại Việt Nam.

Hồ sơ đính kèm lúc kê khai và nộp thuế của nhà hàng Việt Nam đầu tư ra nước bên cạnh đối có khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước không tính bao gồm:
+ Văn bản của doanh nghiệp về việc phân chia lợi nhuận của dự án đầu tư tại nước ngoài.
+ Báo cáo tài chính của siêu thị đã được tổ chức kiểm toán độc lập xác nhận.
+ Tờ khai thuế thu nhập của siêu thị thuộc dự án đầu tư tại nước không tính (bản sao với xác nhận của đại diện với thẩm quyền của dự án đầu tư tại nước ngoài);
+ Biên bản quyết toán thuế đối mang siêu thị (nếu có);
+ Xác nhận số thuế đã nộp tại nước không tính hoặc chứng từ chứng minh số thuế đã nộp ở nước ngoài.

23. những khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

ngoài ra quý khách bên xem thêm: Doanh thu để tính thuế thu nhập công ty
Chúc các bạn khiến cho rẻ công việc của người kế toán.

__________________________________________________

Phần mềm HTKK 3.3.4 mới nhất ngày 11/09/2015


Phần mềm HTKK 3.3.4 được Tổng cục thuế nâng cấp vào ngày 11/09/2015 đáp ứng đề nghị kê khai khoản thu tiền cho thuê tiêu dùng kết cấu hạ tầng đường sắt vào tờ khai phí, lệ phí.

phần mềm htkk 3.3.4

>>> Tham khảo: Học kế toán thuế
- Đáp ứng bắt buộc kê khai khoản thu tiền cho thuê tiêu dùng kết cấu hạ tầng đường sắt vào tờ khai phí, lệ phí, Tổng cục Thuế đã hoàn thành nâng cấp những ứng dụng HTKK phiên bản 3.3.4 nhằm cập nhật danh mục phí, lệ phí trên tờ khai 01/PHLP, 02/PHLP trong đấy bổ sung thêm tiểu mục 3853 - Tiền thuê cơ sở hạ tầng đường sắt.

- Bắt đầu từ ngày 11/09/2015, khi kê khai tờ khai phí, lệ phí 01/PHLP, 02/PHLP, người nộp thuế sẽ tiêu dùng ứng dụng HTKK 3.3.4 thay cho các phiên bản trước đây.

các ban sở hữu thể tải phần mềm HTKK 3.3.4 về tại đây:

Phần mềm HTKK 3.3.4


đa số phản ánh, góp ý của tổ chức, cá nhân nộp thuế được gửi tới Cục Thuế theo những số điện thoại, hộp thư điện tử hỗ trợ NNT về ứng dụng HTKK được Cơ quan Thuế cung ứng. Học phần mềm kế toán fast xin chúc người dùng thành công!

Chủ Nhật, 22 tháng 11, 2015

Chi phí vé máy bay đi công tác hợp lệ mới nhất

Chứng từ để chi phí vé máy bay đi công tác, cho người nước ngoài hợp lệ gồm những gì? Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC chi phí vé máy bay hợp lý gồm:
- Nếu DN có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là:
- Vé máy bay điện tử.
- Thẻ lên máy bay (boarding pass).
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

>>> Tham khảo thêm: Học kế toán trên excel

- Nếu không thu hồi được thẻ lên máy bay thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là:
- Vé máy bay điện tử.
- Giấy điều động đi công tác.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
(Theo điểm 2.8 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC)

Chi tiết hơn các bạn có thể xem thêm tại Công văn 3997/TCT-DNL ngày 16/9/2014 của Bộ tài chính, cụ thể như sau:


Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“ 1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu...
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này... ”

Tại điểm 8 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định:
(“... Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển. Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, giấy điều động đi công tác và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển”.

Kết luận:

- Trường hợp DN cử người lao động đi công tác phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và giao cho cá nhân tự mua vé máy bay, thanh toán bằng thẻ ATM hoặc thẻ tín dụng mang tên cá nhân, sau đó về thanh toán lại với doanh nghiệp nếu doanh nghiệp có đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh khoản chi phí này phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp gồm:

- Vé máy bay.
- Thẻ lên máy bay (trường hợp thu hồi được thẻ)
- Các giấy tờ liên quan đến việc điều động người lao động đi công tác có xác nhận của DN, quy định của DN cho phép người lao động thanh toán công tác phí bằng thẻ cá nhân do người lao động được cử đi công tác là chủ thẻ và thanh toán lại với doanh nghiệp,
- Chứng từ thanh toán tiền vé của DN cho cá nhân mua vé kèm theo chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.

Như vậy: Doanh nghiệp được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Ngoài ra các bạn cũng cần chú ý:
Cũng Theo điểm 2.8 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC:

- Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động; Phần chi phụ cấp cho người lao động đi công tác trong nước và nước ngoài vượt quá 02 lần mức quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước.

- Chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại và tiền ở cho người lao động thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại và tiền ở theo quy định của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước.

>>> Xem thêm: Học phần mềm kế toán fast

Chú ý: Theo khoản 2.9 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 6/8/2015.

Quy định về khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác:



- Bỏ mức khống chế đối với khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, DN được tính vào chi phí được trừ nếu có hóa đơn, chứng từ theo quy định.
- Nếu DN có khoán phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của DN thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán.

Thứ Sáu, 20 tháng 11, 2015

Cách hạch toán thuế TNCN của Tổng cục thuế năm 2014


Dưới đây là tài liệu của Tổng cục Thuế hướng dẫn quyết toán thuế Thu nhập cá nhân năm 2014 (Ban hành ngày 05/03/2015).

NỘI DUNG TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ
THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2014

I. ĐỐI TƯỢNG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN

1. Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập:

1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN ko phân biệt với phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế với trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thuế thay cho cá nhân có uỷ quyền. trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập trong năm 2014 thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.

hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2014

>>> Tham khảo: Học kế toán trên excel

2. Tổ chức trả thu nhập chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể hoặc phá sản theo quy định của Luật doanh nghiệp thì cần quyết toán thuế đối mang số thuế TNCN đã khấu trừ chậm nhất là ngày vật dụng 45 đề cập từ ngày có quyết định về việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể, hoặc phá sản và cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để khiến cơ sở cho người lao động thực hiện quyết toán thuế TNCN. Riêng tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động với phát sinh trả thu nhập nhưng ko phát sinh khấu trừ thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập ko thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân, chỉ cung ứng cho cơ quan thuế danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm (nếu có) theo loại 25/DS-TNCN ban hành tất nhiên Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính chậm nhất là ngày đồ vật 45 kể từ ngày sở hữu quyết định về việc giải thể, chấm dứt hoạt động.
ví như sau lúc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi), người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới (tổ chức được hình thành sau khi tổ chức lại doanh nghiệp), cuối năm người lao động sở hữu ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức mới bắt buộc thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động để làm cho căn cứ tổng hợp thu nhập, số thuế đã khấu trừ và quyết toán thuế thay cho người lao động.

2. Đối sở hữu cá nhân trực tiếp quyết toán thuế:
2.1.Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ buôn bán mang trách nhiệm khai quyết toán thuế ví như có số thuế cần nộp thêm hoặc với số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp sau:
- Cá nhân có số thuế cần nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà ko sở hữu bắt buộc hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau.
- Cá nhân, hộ buôn bán sở hữu thu nhập từ kinh doanh đã thực hiện nộp thuế theo cách khoán.
- Cá nhân, hộ gia đình chỉ có thu nhập từ việc cho thuê nhà, cho thuê quyền tiêu dùng đất đã thực hiện nộp thuế theo kê khai tại nơi mang nhà, quyền sử dụng đất cho thuê.
- Cá nhân với thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% trường hợp ko với bắt buộc thì ko quyết toán thuế đối mang phần thu nhập này.
- Cá nhân với thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị mà với thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền tiêu dùng đất với doanh thu bình quân tháng trong năm không quá 20 triệu đồng đã nộp thuế tại nơi mang nhà cho thuê, mang quyền tiêu dùng đất cho thuê giả dụ không mang bắt buộc thì không quyết toán thuế đối mang phần thu nhập này.
- Cá nhân là đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp đã được tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không quyết toán thuế đối mang phần thu nhập này.

2.2. Cá nhân cư trú với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cuối năm trường hợp có yêu cầu áp dụng thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế thì thực hiện khai quyết toán thuế trực tiếp có cơ quan thuế. ví như cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đã nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần mà không với đề nghị xác định lại số thuế TNCN theo thuế suất 20% thì ko phải quyết toán thuế.

3. Về việc ủy quyền quyết toán thuế:

3.1. ví như ủy quyền quyết toán thuế
a) Cá nhân mang thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế đối sở hữu phần thu nhập do tổ chức, cá nhân trả trong các giả dụ sau:

- Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại 1 tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang khiến việc tại ấy vào thời điểm uỷ quyền quyết toán thuế, nói cả trường hợp ko khiến việc đủ 12 tháng trong năm.
giả dụ tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới (tổ chức được hình thành sau lúc tổ chức lại doanh nghiệp), ví như trong năm người lao động đấy ko sở hữu thêm thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ buôn bán tại 1 nơi nào khác thì cũng được uỷ quyền quyết toán cho tổ chức mới.
>>> Có thể bạn quan tâm: Học kế toán
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời mang thu nhập vãng lai ở những nơi khác bình quân tháng trong năm ko quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% ví như cá nhân ko mang yêu cầu quyết toán thuế đối có thu nhập vãng lai thì được ủy quyền quyết toán tại tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. nếu cá nhân sở hữu đề nghị quyết toán thuế đối có thu nhập vãng lai thì cá nhân trực tiếp quyết toán sở hữu cơ quan thuế.

Thứ Năm, 19 tháng 11, 2015

Phương pháp lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào

Hướng dẫn bí quyết lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào PL 01-2/GTGT trên tờ khai thuế GTGT khấu trừ 01/GTGT khía cạnh từng chỉ tiêu, thực hành trên phần mềm 3.3.0 mới nhất năm 2015
- Theo khoản 2 điều 14 TT 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của BTC:
“Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) tiêu dùng đồng thời cho chế tạo, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và ko chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho cung ứng, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT.

- DN phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; ví như không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra ko hạch toán riêng được.

- DN buôn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng tạm phân bổ số thuế GTGT tậu vào được khấu trừ trong tháng, cuối năm tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng.”

1. Các hoá đơn, chứng từ kê khai vào bảng kê PL 01-2/GTGT:
- Hoá đơn GTGT sắm vào.
- Chứng từ biên lai nộp thuế

2. Các hoá đơn, chứng từ không kê khai vào bảng kê PL 01-2/GTGT:
- Hoá đơn bán hàng thông thường (Là hoá đơn mà DN bạn chọn của các DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, Hoá đơn này, được tính trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế lúc tính thuế TNDN.)
- Hoá đơn GTGT nhưng không chịu thuế GTGT.
- Hoá đơn GTGT nhưng ko đủ điều kiện khấu trừ.

Như vậy: Trên Bảng kê hàng hóa dịch vụ tậu vào PL 01-2/GTGT của tờ khai thuế GTGT khấu trừ 01/GTGT khách hàng kê như sau:



dòng SỐ 1: “Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động chế tạo hàng hóa, dịch vụ ko kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ”

- nếu siêu thị bạn buôn bán bán hàng chịu thuế GTGT ( Tức là khi bán hàng mà xuất hóa đơn GTGT chịu thuế 0%, 5%, 10% ) thì toàn bộ hóa đơn mua vào hợp pháp, phục vụ cho SXKD thì ghi vào loại số một trên bảng kê chọn vào.
- những hóa đơn ko đủ điều kiện khấu trừ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC thì ko phải kê khai vào đây.
Xem thêm: Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Ví dụ: Ngày 10/8/2014 doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng sở hữu tìm 01 xe ô tô 4 chỗ dùng vào mục đích đưa đón lãnh đạo sở hữu giá chưa thuế GTGT là 1,8 tỷ đồng. Thuế GTGT (10%) là 180 triệu đồng. (đã sở hữu chứng từ thanh toán tiền qua ngân hàng).

- Hướng dẫn kê khai:
Vì doanh nghiệp ko buôn bán vận chuyển hàng hoá, hành khách, marketing du lịch, khách sạn nên doanh nghiệp chỉ được khấu trừ 1,6 tỷ.
- Dòng số 1: Ghi: Giá trị hàng hoá: một,6 tỷ - Thuế GTGT: 160tr.
- Phần giá trị còn lại: không phải kê khai (Vì ko được khấu trừ)

Lưu ý: Trên phần mêm 3.3.0 mới nhất hiện nay đã bỏ dòng số 2: “Hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ”: phải nếu doanh nghiệp bạn sản xuất, marketing hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế (Tức khi bán hàng xuất hóa đơn GTGT phần thuế suất gạch bỏ) thì thì đa số hóa đơn tậu vào các bạn không được kê khai (Vì ko được khấu trừ).


mẫu SỐ 2 : “Hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ”:

ví như nhà hàng bạn SXKD hàng hoá, dịch vụ vừa chịu thuế vừa ko chịu thuế GTGT thì:

- những hóa đơn tậu vào mà chuyên dụng cho cho SXKD chịu thuế ---> kê vào cái số 1
- các hóa đơn tìm vào mà dùng cho cho SXKD ko chịu thuế --> ko được kê khai.
- các hóa đơn sắm vào mà chuyên dụng cho cả 02 hoạt động SXKD chịu thuế và ko chịu thuế --> kê vào dòng số 2.

Chú ý: Các bạn phải tính riêng được số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ để nhập sang các chỉ tiêu 23, 24, 25 của tờ khai.
Nếu các bạn kê khai trên Excel thì có thể Xem thêm:
Cách tải bảng kê từ Excel vào phần mềm HTKK
cách nhập các chỉ tiêu trên PL:
- Cột (2), ghi số hoá đơn (vd: 0000056)
- Cột (3): Ghi ngày, tháng, năm trên hoá đơn (Phải nhỏ hơn hoặc bằng ngày cuối cùng của kỳ tính thuế).
- Cột (4): Ghi tên nhà hàng bán hàng.
- Cột (5): Ghi MST siêu thị bán hàng.
- Cột (6): Giá trị hàng hoá, dịch vụ sắm vào chưa sở hữu thuế, dòng tổng số ghi tổng cùng doanh số tìm chưa với thuế GTGT.
- nếu hoá đơn tậu vào là chiếc hoá đơn, chứng từ đặc thù, giá chọn đã bao gồm thuế GTGT thì căn cứ giá sắm đã với thuế GTGT để tính ra doanh số tậu chưa có thuế GTGT theo công thức:
Giá mua chưa sở hữu thuế GTGT = Giá bán ghi trên hoá đơn
1 + thuế suất

- Cột (7) - Thuế GTGT ghi số thuế GTGT theo hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế hoặc số thuế GTGT tính được đối với hoá đơn đặc thù.

Chú ý: Các hoá đơn chiết khấu thướng mại của kỳ trước, các hoá đơn điều chỉnh giảm do viết sai, các bạn kê khai âm vào bảng kê 01-2/GTGT.
- Bằng cách: Đặt dấu trừ (-) trước số tiền.

VD: Ngày 05/05/2015 doanh nghiệp A nhận được 1 hoá đơn điều chỉnh giảm giá trị hàng hóa và tiền thuế GTGT của hóa đơn tháng 4. bí quyết kê khai hóa đơn GTGT điều chỉnh giảm đấy như sau:

- Cột (6): Đặt dầu trừ (-) trước số tiền: -20.000.000
- Cột (7): Đặt dầu trừ (-) trước số tiền: -2.000.000
- Cột (8): Ghi chú: Điều chỉnh giảm giá trị hàng hóa và tiền thuế GTGT của hóa đơn số ... ngày,tháng,năm...đã kê khai vào tờ khai tháng ...

Lưu ý: khi kê khai âm vào PL 01-2/GTGT thì phần mềm sẽ báo lỗi đỏ, người dùng ko nên để ý việc này nhé, các bạn cứ ấn GHI và kết xuất bình thường nhé



Nếu trong giai đoạn kê khai không may kê khai sai, kê khai thừa, thiếu hóa đơn ...Cách xử lý người dùng có thể xem thêm: Cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT

loại SỐ 3: “Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện được khấu trừ thuế":
- Dòng này các bạn không kê khai được, mà có 1 tờ khai riêng là "Tờ khai GTGT cho dự án đầu tư (02/GTGT)"

Chúc các bạn thành công!

Thứ Tư, 18 tháng 11, 2015

Phương pháp phân biệt hủy và xóa bỏ hóa đơn trên báo cáo

Khi lập báo cáo tình hình tiêu dùng hóa đơn sở hữu rất nhiều bạn đang vướng mắc giữa 2 cột XÓA BỎ và HỦY hóa đơn, Trung tâm đào tạo kế toán xin hướng dẫn bí quyết phân biệt xóa bỏ và hủy hóa đơn theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC.
một. Phân biệt hóa đơn xóa bỏ:

a. Theo điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn xử lý đối có hóa đơn đã lập:

- giả dụ phát hiện hóa đơn lập sai (chưa giao cho người mua) thì gạch chéo những liên và lưu giữ số hóa đơn đó lại.

- ví như phát hiện hóa đơn lập sai (đã giao cho các bạn nhưng chưa kê khai) thì lập biên bản thu hồi những liên của hóa đơn viết sai. Và gạch chéo những liên, lưu giữ hóa đơn đấy.

b. Theo khoản 2.8 phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn:

- trường hợp người mua hàng là đối tượng không sở hữu hóa đơn, khi trả lại hàng hoá, 2 bên cần lập biên bản ghi rõ lý ro trả lại hàng và bên bán nên lập biên bản thu hồi hóa đơn đã lập.

Như vậy: tất cả những hóa đơn viết sai dù đã xé hay chưa xé khỏi cuống, dù đã giao hay chưa giao cho khách mà phải gạch chéo, thu hồi hoặc hủy thì người mua cho hết vào cột “XÓA BỎ”

- Cột “HỦY”: Là các hóa đơn phải hủy theo quy định tại điều 29 Thông tư số 39/2014/TT-BTC



2. Phân biệt hủy hóa đơn:

Theo điều 29 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định các trường hợp hủy hóa đơn:

a) Hoá đơn đặt in bị in sai, in trùng, in thừa phải được hủy trước lúc thanh lý hợp đồng đặt in hoá đơn.

b) DN sở hữu hoá đơn không tiếp tục dùng nên thực hiện huỷ hoá đơn.
- Thời hạn huỷ hoá đơn chậm nhất là ba mươi (30) ngày, nhắc từ ngày thông báo mang cơ quan thuế.
- trường hợp cơ quan thuế đã thông báo hóa đơn hết giá trị dùng (trừ ví như thông báo do thực hiện biện pháp cưỡng chế nợ thuế), tổ chức, hộ, cá nhân bắt buộc hủy hóa đơn, thời hạn huỷ hoá đơn chậm nhất là mười (10) ngày nói từ ngày cơ quan thuế thông báo hết giá trị dùng hoặc từ ngày tậu lại được hoá đơn đã mất.

c) Những loại hoá đơn đã lập của các đơn vị kế toán được hủy theo quy định của pháp luật về kế toán.

Chi tiết xem thêm: Học kế toán thuế

Thứ Ba, 17 tháng 11, 2015

Phương pháp trình bày đơn xin việc cho kế toán

Để viết được 1 đơn xin việc ấn tượng bạn nên nên lưu ý các vấn đề gì, những nội dung buộc phải buộc phải trình bày ra sao?
Bất cứ ai trong đời cũng phải đi xin việc ít thì cũng 1 lần và hầu hết là đi xin việc phổ biến lần. đặc thù đối mang các bạn kế toán thường bắt buộc nhảy việc để tích lũy thêm kinh nghiệm, do vậy bạn cũng buộc phải lưu cho mình vài bộ đơn xin việc để gửi khi sở hữu cơ hội xin việc, khi bắt buộc đến thì sở hữu thể gửi ngay. Vì cơ hội xin việc của bạn phổ biến khi chỉ có một lần duy nhất và không chờ đợi ai chậm chạp.


>>> Xem thêm tại đây: Học kế toán tổng hợp
Việc tạo đơn xin việc cũng cần đảm bảo tạo được ấn tượng thứ nhất của bạn đối có nhà tuyển dụng. Vì ngay từ đầu nhà tuyển dụng không phải là nhìn thấy bạn mà nhìn thấy đơn xin việc của bạn và hồ sơ của bạn.

những chiếc đơn xin việc buộc phải buộc phải nêu bật được những đặc điểm như:
phong cách hóa: Tuy nội dung và hình thức của đơn xin việc với yêu cầu và quy định nhất định, nhưng để đạt
được mục đích làm cho nhà tuyển dụng để ý và thích thú thì hãy phấn đấu viết thật sinh động, thân mật, thể hiện rõ thời trang của người viết.
Tính chủ quan: Hãy diễn đạt ý muốn và nguyện vọng chủ quan của người xin việc.
Tính đơn thuần và nhạy bén:Hãy bỏ đi các từ ngữ sáo rỗng, tránh lặp lại cách sử dụng từ, và cũng không được
lặp lại lý lịch tóm tắt của cá nhân.

Về hình thức, đơn xin việc không khác gì những cái thư từ bình thường và thư từ công vụ khác. chiếc đơn xin việc thường có: đầu thư, ngày, tháng, địa chỉ người nhận thư, bí quyết xưng hô, nội dung chính, kết thúc và các câu kể ấn tượng với tính xã giao, ký tên.
Đơn xin việc bắt buộc trình bày hầu hết những nội dung sau:
Diễn đạt ý muốn được chấp nhận vào khiến việc, đồng thời cũng bắt buộc buộc phải nói đến những cơ quan thông tin đại chúng, trung tâm hoặc người giới thiệu thông tin việc làm mình.
Hãy kể rõ về năng lực chuyên môn, khả năng cá nhân và kinh nghiệm công tác của bản thân, nhằm đảm bảo hoàn thành tuyệt vời nhiệm vụ được giao.
Hãy bắt buộc công ty tuyển dụng sở hữu hồi âm để tiến đến tiếp xúc (như thi phỏng vấn, thi viết).
đề nghị đối với việc trình bày của cái đơn xin việc:
các bắt buộc về việc trình bày đối có đơn xin việc cũng tương tự như có lý lịch cá nhân. Bạn buộc phải diễn tả rõ ràng, dễ hiểu đồng thời để ý tới các vấn đề sau:
Trình bày trên giấy A4, chỉ dùng một mặt của giấy không buộc phải sử dụng hai mặt của tờ giấy đó;;
giả dụ bạn đánh máy đơn xin việc thì lưu ý khi tiêu dùng font chữ, phải tiêu dùng các chiếc font chữ thường được sử dụng để đánh văn bản như Time new roman, cỡ chữ 13 hoặc 14 đều được. khi đã tìm rồi thì phải thống nhất cỡ chữ, kiểu chữ trong cả tổng thể đơn xin việc đó. Tuy nhiên bạn phải viết tay đơn xin việc của mình và tiêu dùng 1 màu mực duy nhất.
không được đánh sai dấu, viết sai chính tả. Chữ mẫu thứ nhất bao giờ cũng nên viết hoa;
Muốn nhấn mạnh câu, từ nào thì sở hữu thể sử dụng gạch chân hoặc là in nghiêng
Đơn xin việc thấp nhất buộc phải gửi cho cá nhân, trừ nếu nhà hàng quy định là gửi về Phòng Nhân sự hoặc Phòng Tuyển dụng. ví như được thì nên gửi cho người có toàn quyền quyết đinh tuyển dụng.
Nội dung buộc phải buộc phải thực tế. Trước lúc viết buộc phải cần tìm hiểu về công ty mình định xin việc, buộc phải bắt buộc tỏ rõ sự ưa chuộng, tự hào, trách nhiệm có công ty và nhiệt tình sở hữu công việc, hạn chế cứng đề cập và lúc viết nên bắt buộc thể hiện được trình độ chuyên môn và có thái độ chân thành, hợp tác.
Học kế toán - chuyên đào tạo kế toán thực hành thực tế tại Hà Nội

Thứ Hai, 16 tháng 11, 2015

Mẫu số: D02-TS lập danh sách lao động tham gia BH


Mẫu số: D02-TS Ban hành tất nhiên QĐ số: 1018/QĐ-BHXH dùng để đơn vị kê khai lao động, tiền lương tham gia BHXH, BHYT, BHTN; điều chỉnh mức đóng BHXH, BHYT, BHTN và đăng ký cấp số BHXH, thẻ BHYT đối sở hữu người lao động thuộc đơn vị.Đối tượng lập dòng số: D02-TS: đơn vị sử dụng lao động.
Căn cứ lập: Tờ khai tham gia BHXH, BHYT, BHTN; HĐLĐ, HĐLV, Quyết định tuyển dụng, tiếp nhận, Quyết định nâng lương, thuyên chuyển và các hồ sơ khác với liên quan.

loại số: D02-TS (Ban hành tất nhiên QĐ số: 1018/QĐ-BHXH ngày 10/10/2014 của BHXH VN)
>>> Xem thêm: Lớp học phần mềm kế toán
Cách lập cái Mẫu số: D02-TS lập danh sách lao động tham gia BHXH, BHYT, BHTN
Ghi lao động nâng cao hay giảm và điều chỉnh về lao động hay mức đóng vào từng mục tương ứng, cụ thể:
* Chỉ tiêu hàng ngang:
- Ghi rõ tên đơn vị.
- Số định danh:
+ Đối có các LĐ đã mang sổ BH: Mã số định danh tạm thời lấy là số sổ BH.
+ Đối mang những người chưa có sổ BH: thì để trống.
- Địa chỉ: ghi hầu hết địa chỉ: số nhà, đường phố, thôn xóm, xã, phường, thị trấn, quận, huyện, tỉnh, thành phố nơi đơn vị đặt trụ sở.
* Chỉ tiêu theo cột:
- Cột A: ghi số thứ tự từ nhỏ tới lớn theo từng mục.
- Cột B: ghi rõ họ, tên của từng người lao động và ghi tương ứng vào từng mục nâng cao lao động, tăng mức đóng hoặc giảm lao động, giảm mức đóng. Trong từng mục lại ghi theo thiết bị tự: người có số định danh ghi trước; người chưa với số định danh ghi sau.
- Cột 1 ghi số định danh (số sổ BHXH) đối có người đã với sổ BHXH; người chưa có sổ BHXH hoặc chưa có số định danh thì để trống.
- Cột 2: ghi hầu hết, yếu tố về cấp bậc, chức vụ, chức danh nghề, công việc, điều kiện nơi khiến cho việc theo quyết định hoặc HĐLĐ, HĐLV.
- Cột 3: ghi tiền lương của người lao động (bao gồm cả hệ số chênh lệch bảo lưu ví như có).
- Cột 4: ghi phụ cấp chức vụ mới (nếu có).
- Cột 5: ghi phụ cấp thâm niên vượt khung mới (nếu có).
- Cột 6: ghi phụ cấp thâm niên nghề mới (nếu có).
- Cột 7: ghi phụ cấp khác (nếu có).
- Cột 8: ghi từ tháng, năm người lao động nâng cao, giảm hoặc thay đổi mức đóng.
- Cột 9: ghi chú.
* Chỉ tiêu hàng ngang:
- Tăng: ghi theo thiết bị tự lao động tăng mới; lao động điều chỉnh tăng mức đóng trong đơn vị.
- Giảm: ghi theo vật dụng tự lao động giảm do chuyển đi, nghỉ hưởng chế độ BHXH...; lao động điều chỉnh giảm mức đóng trong đơn vị.
Lưu ý:
+ Đơn vị kê khai đầy đủ, chính xác tiền lương, tiền công và những khoản phụ cấp đóng BHXH, BHYT, BHTN ghi trong Quyết định hoặc HĐLĐ, HĐLV của từng người lao động.
+ Người lao động thuộc đối tượng hưởng lương theo thang bảng lương do Nhà nước quy định thì ghi tiền lương và phụ cấp chức vụ bằng hệ số; phụ cấp thâm niên vượt khung, thâm niên nghề ghi bằng tỷ lệ phần trăm (%) vào cột tương ứng, ví như không hưởng phụ cấp nào thì bỏ trống.
+ Người lao động thuộc đối tượng hưởng lương do người tiêu dùng lao động quy định thì ghi số tiền lương cụ thể. nếu trên HĐLĐ, HĐLV của người lao động ghi tiền lương hệ số hoặc tiền lương có gốc ngoại tệ thì nên quy đổi, ghi bằng tiền (VNĐ) theo quy định.
+ Đối với trường hợp truy đóng BHXH, BHYT, BHTN để cùng nối thời gian công tác hoặc điều chỉnh tiền lương thời gian từ tháng tới tháng (cột 8), cột số 9-ghi chú tương ứng thời gian truy thu hoặc điều chỉnh. trường hợp có nhiều mốc thời gian khác nhau thì từng cái theo từng mốc thời gian tương ứng như trên.
+ trường hợp trong tháng đơn vị lập đa dạng danh sách lao động đóng BHXH, BHYT thì đánh số các danh sách.
Đào tạo kế toán tổng hợp chúc các bạn thành công!

Chủ Nhật, 15 tháng 11, 2015

Mẫu bảng chấm công nhân viên mới nhất năm 2015

Nếu doanh nghiệp bạn chưa thực hiện chấm công bằng máy, thẻ thì  sử dụng chiếc bảng chấm công trên Excel theo cái sau đây:


>>> Bài viết liên quan: Học thực hành kế toán trên excel
Bảng châm công này sẽ là căn cứ để người dùng tính số ngày khiến việc thực tế lúc khiến cho bẳng tính lương.
một vài lưu ý nhỏ khi quý khách thực hiện chấm công trên mẫu bảng chấm công này:
một. những ký hiệu lúc thực hiện chấm công
X: Công trong giờ ngày thường 8 tiếng, ví như ít hơn 8 giờ, ghi số giờ
P: Phép hưởng lương
L: lễ nghỉ hưởng lương
TC: tăng ca chủ nhật, trường hợp nâng cao ca ít hơn 8 giờ ghi số giờ
TCL: tăng ca lễ, giả dụ nâng cao ca ít hơn 8 giờ ghi số giờ
NB: Nghỉ bù hưởng lương
Chủ nhật, lễ, nâng cao ca ví như nghỉ bù đánh TB (không tính lương, do vậy NB tính lương). Số ngày nghỉ bù tương ứng phải sở hữu sheet theo dõi riêng.
2. bí quyết thực hiện chấm công:
Để ko gặp nên rắc rối khi cơ quan thuế xuống thanh tra Trung tâm đào tạo kế toán tại hà nội khuyên người mua thực hiện chấm công bằng tay để thể hiện tính trung thực, nếu quý khách chấm trực tiếp trên Excel thì buộc phải mang hầu hết chữ ký.
Tham khảo thêm: bí quyết khiến bảng lương hàng tháng trên Excel

Quy trình kế toán nghiệp vụ bán hàng trên Excel


Khi bán hàng hoá, sản xuất dịch vụ: Người bán nên lập hoá đơn giao cho các bạn
Xem thêm: phương pháp lập hóa đơn khi bán hàng
( ko lập phạt: 10tr => 20tr, lập xong ko giao cho KH – có thể do KH chưa trả tiền phạt: 4tr – 8tr, Lập hóa đơn sai thời điểm phạt từ 4 - 8tr (Theo TT 10/2014/TT-BTC) )

>>> Có thể bạn quan tâm: Học kế toán ở đâu tốt nhất Hà Nội
Ngoài ra, còn mang 1 số chứng từ kế toán mà chúng ta nên tập hợp
+ Hợp đồng kinh tế/ Đơn đặt hàng
+ Biên bản thanh lý Hợp đồng kinh tế
+ Báo giá, Phiếu yêu cầu, Biên bản bàn giao hàng hoá, biên bản bàn giao hóa đơn.
Quy trình hạch toán nghi ệp vụ bán hàng trên Excel
Bước 1: Hạch toán trên Sổ Nhật ký chung
- Ghi nhận Doanh thu bán hàng: Căn cứ vào hoá đơn đầu ra
Nợ TK 1111 ( Phiếu Thu) / TK 1121 ( Giấy Báo Có) / TK 131 ( khía cạnh theo dõi)
với TK 5111
sở hữu TK 33311 ( NB tính thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ )

để ý với DN kê khai tính Thuế GTGT theo PP trực tiếp: Doanh thu là giá đã bao gồm Thuế - tức là không xuất hiện TK33311 - Số thuế này được cộng luôn vào TK511 - Tổng thanh toán trên Hoá đơn

- Phản ánh CP phát sinh để bán được hàng: (nếu có)
Nợ TK 6421
Nợ TK 1331 (nếu có)
mang TK1111/ TK1121/ TK331
- Phản ánh Giá vốn hàng xuất bán
Nợ TK 632
sở hữu TK 156
Căn cứ vào phương pháp tính giá xuất kho của Hàng tồn kho mà DN lựa tậu để tính giá trị Giá vốn hàng bán. có Cty Thiên Ưng – tính đơn giá xuất kho của Hàng tồn kho theo phương pháp Bình quân Gia Quyền. buộc phải cuối tháng mới có thể xác định được Đơn giá xuất kho.

Chú ý: giả dụ phát sinh công nợ - buộc phải thu KH – TK 131
- cần tiến hành kiểm tra mã KH xem KH đó đã có mã chưa?
+ ví như trước đấy chúng ta đã từng chọn hàng của KH này và đã PS công nợ thì chắc chắn là KH này đã sở hữu mã: quý khách vào Sheet “DMTK” để lấy mã KH để hạch toán trên Sổ NKC.
+ trường hợp KH này chưa mang mã, tức là đây là lần đầu tiên chúng ta tìm hàng và nợ họ thì kế toán phải tiền hành lập mã cho KH này để theo dõi công nợ: Vào DMTK khai báo tên doanh nghiệp và đặt mã theo tên ở chỗ TK 131… Đặt xong thì tiêu dùng luôn mã này để hạch toán trên sổ NKC.

Bước 2: Xuất kho hàng hoá
Căn cứ vào Hoá đơn sau lúc đã kiểm tra đối chiếu có HDKT/ theo thoả thuận thống nhất của hai bên. Kế toán kho tiến hành lập PXK và xuất hàng ra khỏi kho sau ấy bàn giao cho KH.

Bước 3: Vào bảng kê phiếu xuất kho – khai báo thông tin của Hàng xuất bán.
Căn cứ vào PXK, kế toán tiến hành ghi giảm hàng hoá trên Bảng kê phiếu xuất kho
Trung tâm đào tạo kế toán chúc các bạn hoàn thành tốt công việc kế toán của mình!

Thứ Tư, 11 tháng 11, 2015

Tính giá thành theo phương pháp đơn đặt hàng

Hướng dẫn tính mức giá theo đơn đặt hàng áp dụng với các DN sản xuất đơn mẫu và hàng loạt theo đơn đặt hàng đã ký.



- Cách tính giá thành sản phẩm theo phương pháp đơn đặt hàng:
+ giả dụ giai đoạn chế tạo chỉ liên quan tới một đơn đặt hàng thì tính trực tiếp cho từng đối tượng (từng đơn hàng).
+ trường hợp công đoạn cung cấp chỉ liên quan tới rộng rãi đơn hàng thì sử dụng phương pháp gián tiếp để xác định giá tiền cho từng đơn hàng.
+ hầu hết các giá tiền phân phối thực tế phát sinh từ lúc bắt đầu tiến hành chế tạo cho đến cuối kỳ báo cáo nhưng đơn đặt hàng vẫn chưa hoàn thành thì được coi là mức giá phân phối marketing dở dang.
+ mọi những chi phí cung ứng mang liên quan tới đơn đặt hàng từ lúc bắt đầu phân phối cho tới khi kết thúc được coi là giá tiền của đơn đặt hàng đó.

Để các bạn hiểu rõ hơn về phương pháp tính giá thành này Kế Toán Thiên Ưng sẽ lấy một ví dụ cụ thể như sau:

một DN chế tạo 2 đơn đặt hàng A và B, cả 2 đơn đặt hàng đều được đưa vào sản xuất trong tháng 1
+ Đơn đặt hàng A sản xuất ở phân xưởng một.
+ Đơn đặt hàng B cung ứng ở phân xưởng 2.
giá thành tập hợp ở các tháng như sau:
Tháng một

TK ghi có

TK ghi Nợ
621622627Tổng cùng
TK 154



Phân xưởng 110.0003.5002.05015.550
Phân xưởng 212.0004.5005.75022.250
Tổng cộng22.0008.0007.80037.800

Tháng 2

TK ghi mang

TK ghi Nợ
621622627Tổng cộng
TK 154



Phân xưởng 15.0002.5003.64011.140
Phân xưởng 28.0003.5006.16017.660
Tổng cùng13.0006.0009.80028.800

Yêu cầu: lập bảng tính chi phí đơn đặt hàng A.
Lời giải:
Bảng tính tầm giá đơn đặt hàng A ( số lượng thành phẩm: 05)

Khoản mục
giá thành
Tháng 1Tháng 2Tổng giá tiềnchi phí đơn vị
giá tiền NVLTT10.0005.00015.0003.000
giá tiền NCTT3.5002.5006.0001.20
giá thành SXC2.0503.6405.690một.138
Tổng cùng15.55011.14026.6905.338


Twitter Delicious Facebook Digg Stumbleupon Favorites More